我是建筑业给甲方开具工程款发票(甲方代付一方工程款发票怎么处理)

在此之前，我们必须要面临一个选择，即是否向甲方开具正式发票？鉴于行业的现实情况，很大一部分建筑企业，被甲方强行要求开具正式税率发票，久而久之，使得建筑企业的财务就已开具发票，进行收入的确认。殊不知，这样判断纳税义务是完全错误的（判断依据参考建筑施工企业纳税义务时间的判定原则）。

所以，我们在进行会计处理时，分两种情况来进行分析：

一、工程预收款未开发票情形的处理案例

20X1年10月1日，宏基公司收到预收款2060万元，开具收据。

收到预收款时，在机构所在地税局预缴增值税及附加。因未开具发票未发生纳税义务。

但有预缴义务。

应预缴增值税为2060÷（1 3%）×3%=60万元

应预缴附加税费为：60×（7% 3% 2%）=7.2万元

（1）20X1年10月1日收到预收款

借：银行存款2060 0000

贷：合同负债2000 0000

应交税费一待转销项税额60 0000

（2）预缴税款

借：应交税费一简易计税（预缴）60 0000

一应交城建税42000

一应交教育费附加18000

一应交地方教育费附加12000

贷：银行存款67 2000

（3）10月末结转附加税费：

借：税金及附加72000

贷：应交税费一应交城建税42000

—应交教育费附加18000

一应交地方教育费附加12000

（4）验工计价：20×2年9月30日，业主计量3090万元，从计量款中扣还前期预付款2060万元

借：应收账款3090 0000

贷：合同结算一价款结算3000 0000

应交税费一待转销项税额90 0000

借：合同负债2000 0000

应交税费一待转销项税额60 0000

贷：应收账款2060 0000

（5）同时开具3090万发票，发生纳税义务

借：应交税费一待转销项税额90 0000

贷：应交税费一简易计税（计提）90 0000

（6）收到业主进度款3090-2060=1030万

借：银行存款1030 0000

贷：应收账款1030 0000

（7）二次预缴的基数

假设支付进度款3090万或开发票，预缴基数为：3090-2060=1030万

（8）（如果分级核算）月未结转应纳税额

借：应交税费一简易计税60 0000

贷：内部往来一结转税款60 0000

二、工程预收款开发票情形的处理案例