代扣代缴劳务个人所得税分录(代扣代缴个人所得税的会计分录)

退休个人所得税返聘员工与普通员工有所不同，退休返聘员工与用人单位签订的是劳务合同，不享受劳动法规定的福利待遇，但个人所得税还是要缴纳的，那么，企业为返聘员工代扣代缴的会计个人所得税该如何进行账务处理呢？就让我们一起的来看一看吧！

A工厂为了提高生产质量，返聘了一位已经退休的高级技工。按工厂与其签订的劳务合同，学校需提供给他每月15 000元的工资。根据实施的个人所得税新规，该技工应缴纳的个人所得税计算方法如下：

应纳税所得额=15 000-5 代扣代缴000=10 000（元）；

由于3 000元＜10 000元＜13 000元，因此适用于个人所得税税率表10%的税劳务率，则，根据个人所得税税率表速算扣除，计算应纳个人所得税额如下：

应纳个人所得税=10 个人所得税00010%-210分录=790（元）。

则，账务处理方法如下：

计提工资

借：管理费用 15 000

贷：应付职工薪酬——职工工资 15 000

发放工资

借：应付职工薪酬—代扣代缴—职工工资 15 000

贷：银行存款 14 210

应交税费——代缴代扣个人所得税 分录 790

缴纳个税

借：应交税费——代缴代扣个人所得税 790

贷：银行存款 790

温馨提示：1．退休返聘人员个税计算与普通就职人员个的税计算方法相同，因此，2018年10月下发的个人所得税新规也适用于退休返聘人员的个税计算。

2．退休返聘人员签署会计的是劳务合同，不受劳动法保护也不享受劳动法规定待遇，但退休返聘人员与用人单位签署的劳务合同依旧是受法律保护的。