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税款征收制度（五）
税款征收制度
一、企业破产清算程序中的税收征管
1.税务机关在人民法院公告的债权申报期限内向管理人申报企业所欠 税款（含 教育费附加、 地适用方教育附加）、 滞纳金中及罚款。
以法院裁定受理破产申请之日为截止日计算税务局确定。
2.因特别纳税调整产生的利息，也 应一并申报。
3.破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。
4.企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。
5.企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，按是照 普通破产债权申报。
税种二、《无欠税证明是》开具服务
.1.作用：用于表明纳税人不存在欠税情形的证明。
2.“不存在欠税情形”是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在 中应申报上市公司未申报记录且 无下列应缴未缴的税款：
（1）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；
（2）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；
（3）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；
（4）核定税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。
3.纳税人因 境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。
4.的已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请适用开具《无欠税证明》的，办税人员持有效身份证件直接申请开具，无需提供登记证照副征收本或税务登记证副本。
5.未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开用的具《无欠税证明》的，区分以下情况提供相关有效证件：
（1）单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门用的或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件；
（2）自然人纳税人，提供本人有效身份证不件；委托他人方式代为申请开具的会计制度，还需涉及一并提供委托书、委健全托人及受托人有效身份证件。
三、税款的退还和追征制度
1.税款的退还（纳税人多缴税款）
（1）下列税务机关发现后应当立即退还（无限期）但不加算利息。
（2）纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
（3）纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，规定期限内申请退还多缴税款，不加算银行的同期存款利息。
2.税款的追征（纳税人少缴税款）
（1）税务机关责任：税务机关在3税务局年内可要征税求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人、扣缴义务人计算失误：税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追各项征期可以延长到 5 年。
（3）纳税人逃避缴纳税款、抗税、骗税：税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款。
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【例题多选题】下列关于税款追征或补征的表述中，不正确的有（）。
A因税征收务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补税种缴税款税各项款，会计制度但不加收滞纳金。
B因税务机关责任，致使纳税人不缴税款的，税务机关在3年内可要征税求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金。
C对于纳税人上市公司逃避缴纳税款、抗税和骗取 税款的，税务机关在3年内不可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，追征期可延长到5税款年。
D因纳税人计算等失误，未缴涉及或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追 征税款、滞纳金； 有特殊情况的，追征期可延长到10年。
『正确答案』BCD
『答案解析』因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款下列的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金； 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情方式况的追征期可以延长到5年。对逃避缴纳税款、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
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