如何判断是否满足小微企业条件（案例分享）

根据财税【2019】13号文规定，最新的小型微利企业判定标准放宽为“从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

对于条文中的从业人数和资产总额，该通知给出了计算公式。这两个指标应按企业全年的季度平均值确定。具体如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

光是看上面这个计算公式，可能还是比较难理解，我们来看两个案例，加深理解。

案例一：

A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

A企业各季度从业人数、资产总额、应纳税所得额情况

解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

A企业各季度末是否符合小微企业标准的判断过程

案例二：

B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

B企业各季度从业人数、资产总额、应纳税所得额情况

解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

B企业各季度末是否符合小微企业标准的判断过程

了解了如何判断是否满足小微企业的条件后，再来看下如何计算应交的企业所得税额。

案例三：

C企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。

解析：C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：

C企业各季度预缴企业所得税计算过程