利用并购对不同税种进行税收筹划，重组并购的税收筹划

乙公司应纳增值税50×63因此。税法依据新企业所得税法规定。同样。×若甲企业扩大生产规模。21万1元2003002005030030甲企业自身盈利200万元。公司税后净利润方案甲公司不并购乙公司。方案为最优方案。不具有法人资格也属于小规模纳税人。其中销项税额销售额×税率1对外购或委托加25工×已税酒和酒精生产的酒。2小规模3纳税人应纳增值5税税额销售额×征收率变委托加工为自行加工。税法依据单位或个÷体经营者聘用的员×工为64本单位或雇主提供的劳务。1×提供仓储服务的内行为属于企业内部行为。假设甲公司有机会并购乙公司。原料由甲企业提供。万元且乙公司×1除了为甲公司提供仓储服务外。

甲公司的在产品从而减少应纳税所得额。6且变乙公司为251万元并购后的集团公司的个非独立核算单位方案比方案本期少交税20万元5520059年度方案比方案少纳企业所得税37与仓储相关的进项税为10万元。8060则每年需多支出40万元然后由本公司生产成白酒销售。方案甲公司先将乙公司并购。单独缴纳企业所得税。75万元应纳增值税公司缴纳消费税300万元。向受25托万元方支付万元由其代收代缴的消费税×17需委托乙公司内为其加25×工高纯度白酒500吨含100万元假定1没有同类1×高纯度白酒的市场价格利用×并购对营业税进行×税收筹划——通过并×购变外购劳务为内部行为由于变成了个纳税主体。

应缴5消费税1200×6420万元600×l000×2×0A公司收回高纯万元万元度白5酒后继续加工的成本，甲企业税后净利润方案比方案净利润多108乙公司应纳营业税200×510收2万元5回的高纯度白酒全部用于连÷续生产白酒600吨，预2计2009万元1年乙公司亏损150万元，假定不考虑城建税和教育费附加。5不含税总售价为1200万元，避免了重复征税。4540125则每年需多支出30万元。而在并购以后，而6且并万5元购双方存在提供服务的合作关系，625利用并购对消费税2进行税64收筹划——万元通过并购变委托加工为自行生产消费税组成计税价格本案例中，万元由于年应税万元销5售额在100万元以上×2512

其外购酒及酒精已纳税款2或委托万元方代收代6缴税款不再予以抵扣。方案比方案本期少交增值税2应缴消费税120万元0×2061600×l000×2×0万元其亏损额1×5万元0万元待以后年度弥补。此时，120该企业从般纳税人，方案甲公司并购乙公司，应万元该按照25正64常的购销价格缴纳消费税款。应纳企业所得税没有其他业务。来谈谈×企业并×购万元在税收筹划中的应用。自己生产高纯度白酒。这样万元通过并内购25就达到了节省营业税的目的。则甲公司应纳企万元万元2业所得税200×2550具有法人资格不征收营业税。在委托加工高纯度白酒方式下，2001505÷100001752所5有具有法人资格的2企业或组织为纳税人。作者单位经贸职业学院。

不含税若2小规模纳2税人自身5不具备转化为般纳税人的条件则可以考虑并购其52他小规模纳税5人的方式来转化为般纳税人，案例分析甲白酒生产企业，12006万元300×2005030040企业并64购作为产125权重组的种重要类型，万元则在并购前，则甲公司应纳增值税60×63而在并购后，甲企业销售白酒后，与母公司汇总缴纳企业所得税，300200筹划思路由125于般纳万元税人可抵扣进项税额，仓储部门利用并购对增值税进行税收筹划——通1过并1购变25小规模纳税人为般纳税人方案扩大生产规模，该企业6从般纳万×元税人购货金额为45万元。内从而递延部分消费税税款。64减轻企业所得税税负。

案例万元分万元析甲公司作为母公司在外地设5有子公司——乙公司，不需缴纳营业税。240131分公司的亏5损和母25公司万元的盈利可以相互抵消，以上金额均不含税税法依据般25纳税人应纳25增值税税25额销项税额进项税额，应当采取并购的方式。外资企业统以法人为单位纳税，那么在并购以前，若并购提供÷高纯6度白酒的万元上游生产企业乙公司，以银行存款支付。请对其进行税收筹划。这笔原材1料万元的×转让关系为购销关系，当月全部实现销售。且÷1是否5并购乙公司对自身经营基本没有影响。甲公司与乙公司共应纳税额3由于业务需要，甲公司销售白酒后，方案通过并购上游企业乙公司，所以，消费税则甲÷公6司应纳增值税51000×1710070

另有乙公司也为工业企业，240主要是年应税销售额未达标准案例分析甲公司为生产企业，应支付代收×2万元代缴消费税175万元，本文主要针对增值税以及应该÷分摊的相关×万元费用合计为50万元。6050万元筹划思路并购会使×原来企业间的购销环节万元转变为企业内部的原材料转让环节，应当汇总计算并缴纳企业所得税。年应税销售额50万元，而子公司盈2利万元6也可采取并购的策略。4或6如果两个并购企业之5间÷存万元在着原材料供应关系，即在新税法下，并申请为般纳税人。属于小规模纳税人，2甲公5司本6年度销售产品1000万元25应缴消费税1200×206660640×l000×2×0对于整个企业集团来说，半25万元成品及部分产成品须由乙仓储公司储存。

则25并6购后的3集团公司申请为般纳税人后，5÷10000300可申请为般纳税人，225因而小规模纳税人25的税负往往重于般纳税人。且62是否并购25乙公司对自身经营基本没有影响。2方案委托乙225公司加工成高纯度白酒，年应税销售额60万元，不属于营业税的应税劳务。可见，原料价值为300万元，则并购后的集1团公司应纳增值税万元10006×171001060因此这环节不用缴纳消费税，进项税额可抵扣的购货金额×税率5万元由于产品的特殊性，这种提供营业税应税5服5务2的行为是应该缴纳营业税的，131假设没有纳税调整项目。636乙公司汇总到甲公司统纳税。232方案仍将乙公司作为子公司。

的工业企业，是资本运营的重要方式。3与产品相关进项税为100万元。子公司应万元缴消费税5625×2万元0500×l000×2×02独立核算单位内万元部非独立核算单位从本独2立核算单位内部收取货币÷由此可见，5012利用并购对企业所得税万元进行税收筹划—255—通过并购变子公司为分公司分公司各方相互提供万元服万元务的×行为便属于企业内部行为，自己生产高纯度白酒，由此可知，企业之25间原材料供应万64元关系转变为企业内部的原材料领用关系，母公司亏损，25相关规定从2522001年5月1日起，1对于以酒和酒精万元为原料万元生产酒类产品的行业来说，2筹划思路如果2并万元购万元企业和目标企业双方，13或17

货物或其他经济利益，方案比方案净利润多7240232营业税以及企业所得税这个税种，筹划思路25母公司可以将亏损的子公×6司通过并购的方式改设为分公司，某方所提供的应交营业25税内的业务正好是万元另方生产经营活动中所需要的，35万元案例分析甲公司为工业企业，方案25和25方案都比方案少支÷付消费税175万元，乙公司不纳税，乙公司为甲公司提供仓储服务，取得收入200万元，甲万元×÷公司在向乙公司支付加工费的同时，万元6居民企业1在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，1支付加工费200万元，×1746甲2公司与乙公司1共应纳税额701080购货金额为40万元再将乙公司设立为分公司。12003100万元2520050175300从而享有2255般纳税人可以÷抵扣进项税额的税收待遇。