世界上开征社会保障税的国家(世界各国对社会保障费用的征收有哪几种形式)

从道义上说，就是为富不仁。

正解局原创

上周，谁也没想到网红直播顶流薇娅，犯下一个不可饶恕的错误：偷税漏税。

最后，她被追缴并处罚13.41亿，账号、直播间直接关停。

网友戏言：“就这个处罚金额，我不吃不喝九万年，也能挣到。”

处罚不可谓不重。

原本，大家朴素的观念都是：赚得越多，自然交的税也就越多，对社会的贡献也就越大。

但是，不管是国内还是国外，一些富人不光赚钱有一套，偷税更是有一套。

说出来可能很多人不信，在美国大名鼎鼎的亚马逊公司，一年营收几千亿美元，不光不交税，还能再额外领取1亿美元的补贴。

是不是非常不可思议？

亚马逊公司是全球规模最大、商品品种最多的电商平台。

2020年，亚马逊总营收为3860.64亿美元，净利润达到213.31亿美元（换算成人民币大约是1359亿元），市值更高达1.74万亿美元（差不多是5个半阿里巴巴，16个京东）。

这一年，中国的阿里巴巴总营收800亿美元（约5097亿元人民币），净利润220亿美元（约1401亿元人民币）；腾讯总营收756亿美元（约4816亿元人民币），净利润192亿美元（约1223亿元人民币）。

也就是说，亚马逊一年的总营收大约相当于阿里和腾讯两家当年营收总和的2.5倍。

而创始人贝索斯也以2000亿美元的身价高居全球富豪榜榜首，五年的财富平均增长率高达34%。

按照美国咨询公司Comparisun的分析，照此速度，贝索斯的财富将在2026年达到一万亿美元。

亚马逊的创始人贝索斯于1994年创立了这家如今市值超万亿美元的公司

如此能赚钱的创始人却在税收上“一毛不拔”，自然引发了美国政府和民间的强烈不满，可又对其无可奈何。

2018年，亚马逊的总营收大约为2329亿美元，净利润为101亿美元，但是税收额为0。这还不算，一分钱没缴的亚马逊居然还拿到了1.29亿美元的联邦退税。

相比之下，总营收远不及亚马逊的阿里和腾讯却要每年交税近80亿美元，真是哭晕在厕所里了。

那么，达到万亿市值的亚马逊真的是从不交税么？

首先必须要说明下，在美国不交税那可是极为严重的情况。

像薇娅这样拖欠税款上亿的，如果搁在美国，可能IRS（Internal Revenue Service，即美国国内税务局）早已经直接派出荷枪实弹的警察登门了。

要知道，这个IRS可不是吃素的，真正的“武装到牙齿”，从武装力量到专门的法庭、监狱一应俱全，装备甚至好于美国司法系统。

这么说吧，美国当年有个黑手党大佬叫阿尔·卡彭，贩毒走私等勾当一样没少干，可盯了他数年的FBI愣是拿他没辙，什么证据都没找出来。

直到IRS知晓这家伙居然偷逃税款近1亿美元后，亲自出马，找到其逃税证据后派人上门抓捕，这才将他关进了监狱。

大名鼎鼎的黑手党头目阿尔·卡彭在被抓获后出庭受审

IRS也不是没盯上过亚马逊，2017年的亚马逊转让定价案，IRS就和亚马逊“杠”上了，启动了反避税调查，结果却以亚马逊胜利告终。

那么，如此厉害的IRS为何没能抓到亚马逊的“小辫子”呢？

这又要从美国的税收管理体制说起。

美国是分税制，联邦、州、地方三级税收分开，各自进行征管，地方税收由州决定。

换句话说，单从属地管理来讲，一家合法企业的经营必须需要同时缴纳联邦税和州税。

美国的联邦、州、地方三级税收制度

但是根据美国智库税收与经济政策研究所（the Institute on Taxation and Economic Policy，ITEP)统计，亚马逊已数年都没有交过联邦所得税，甚至过去十多年里，亚马逊的有效税率还是个位数。

2019年，总统特朗普就曾多次公开表示亚马逊有意少交了巨额的税款。

在同一年，后来成为总统的拜登也发推特表示：像亚马逊这样年入上百亿美元利润的企业，不应该支付比消防员、老师更低的税率。

亚马逊显得很委屈，发推文辩解道，“我们自2016年以来缴纳了26亿美元的企业税，该交的每一分钱都交了。联邦税法鼓励企业对美国经济进行再投资，自2011以来，亚马逊投资了2000亿美元，创造了30万个工作岗位。”

亚马逊发推文对拜登的指责进行辩解

划重点，堂堂两位总统在明知企业有超高收益却依然能少缴联邦税情况下，也只能发推特抱怨，说明亚马逊在避税这块确实做到了无人能比。

听上去，亚马逊的避税手段简直神奇到不可思议，那它又是如何做到的呢？

其实，亚马逊也不是一分钱税款没交，只是相比数百亿美元的利润，缴纳的税款真是少得可怜。

本身税款就交得不多，居然还能反手从政府再拿回上亿美元的退税补贴，这操作真是太秀了！

说到避税和少缴税，在美国可不只有亚马逊一家公司。

美国智库税收与经济政策研究所（ITEP）就曾统计，2018年共有60家世界500强公司没有缴纳任何联邦税，包括亚马逊、IBM、通用汽车、Netflix等。

美国税收和经济政策研究所（ITEP）发布的分析报告

其中属亚马逊最为“优秀”：2017年亚马逊税前收入为56亿美元，获得了1.37亿美元的联邦退税，相当于税率为约-2.5%；2018年亚马逊税前收入为110亿美元，结果又拿到1.29亿美元的联邦退税，税率变为约-1%；

这简直让人想起著名的“马太效应”所说，你有的还将给你更多，你没有的会将你仅有的也拿走。

这种避税手段美其名曰“税务统筹”，可说白了，亚马逊所谓的“避税”其实就是在削尖脑袋钻政策漏洞。

首先是亚马逊利用美国对研发企业的税务优惠政策，将大量人员福利和工资申报为研发投入申请减税，每年光靠此一项减税就能省下大约15亿美元。

这其中最有代表性的就是亚马逊将给员工发放的股票作为工资薪酬（支出）的一部分。

一般来说，很多公司给资深员工发放股票期权替代工资薪酬，对应股票期权的价值则可作为公司的成本抵扣。

这是由于公司股价越高，可抵扣的成本就越大。

通常企业操作是通过股市回购，拉升股价后再发给员工；而亚马逊则不同，不仅不回购，反而直接发放给员工。

亚马逊是按股票交易实时价值来估算可以减免的税额，这样做的好处是，股价涨得越高，税款减免的额度越大。

这样一来，虽然看上去亚马逊股东的利益受损，可因为过去20年间，亚马逊股票年化收益率达到了37%，股价涨幅超过800倍，赚的比赔的多，股东自然个个都装了糊涂。

2008-2016年的亚马逊股价纳斯达克和标准普尔500两大指数的趋势对比

其次，由于美国和中国一样，各州都有相应吸引投资者和企业的税收优惠政策。

亚马逊从2005年开始就在全美各地兴建数据、仓储、物流等基地，十年间已经累计享受了近10亿美元的税收优惠。

再次，一直指责亚马逊的特朗普还无意中帮了个大忙。

2017年，特朗普大幅修改税法法案时，采取了一项减值抵税优惠政策。

根据条文，过去美国企业固定资产和设备都会按折损减值，可计算时间长达数十多年。新政策出台后，企业当即就可以借此减值抵税。

这意味着亚马逊建设的那么多库房、研发中心，过去可能要等几年乃至十几年，现在就可以直接作为成本来抵税。

光这项政策，就让亚马逊的减值额度当即上升了40%，再次获得了合理避税的优厚条件。

不仅可以用资产折旧抵税，亚马逊更是通过营业亏损来抵扣税款。

从成立以来，亚马逊几乎是放开手脚在各个领域都会“插一手”，从基础设施到AI智能以及云计算等方面，反正只要能做的业务，亚马逊一样也没落下。

这样一来，你会发现亚马逊有个奇怪现象：营收是逐年增长，可却常年属于“亏损企业”的状态。

从成立至今20多年，亚马逊几乎亏了数十亿美元，净利润也一直较低，始终处于摇摇欲坠的状态。

亚马逊上市以来的营收和利润表现（蓝线代表营收，黄线代表利润）

一家全球500强企业，年年亏损，还年年市值走高，这其中的猫腻，谁都明白是怎么回事。

有人说了，这么“亏”的企业，美国政府不管管么？

还真没法管。

实际上，包括我国在内，为了促进经济的发展，帮助企业渡过困难时期，世界各国的税法几乎都允许企业营业亏损抵转，也就是企业可以用当年的亏损额抵消来年的应缴税款，这称之为“结转年限”。

只是，我国这个时间段不得超过5年，美国却是15年……

2019年，实在顶不住社会舆论的亚马逊终于补缴了1.62亿美元联邦税，这也只占其总收入的1.2％。

算下来，亚马逊实际还拖欠9.14亿美元的联邦税，可是靠“结转年限”政策，亚马逊在税收上依旧开开心心地“寅吃卯粮”。

发展到今天的亚马逊，已经是一家全球公司，业务遍及全世界。

合理避税的套路不只在国内“玩”，海外也一样“玩得溜”。

从2005年进军欧洲市场开始，亚马逊就在避税模式上成功建立了“防火墙”。

亚马逊在2005年就开始进军欧洲市场

由于美国是对所有美国企业采取全球征税模式，除了35%的联邦税率，境外收入要转回美国还得单独申报纳税。

于是，亚马逊在欧洲搞了个“降低境外税，并将利润留存境外”的骚操作。

简单地说，亚马逊先是在欧洲的卢森堡成立了亚马逊欧洲控股技术公司（Amazon Europe)，这纯属一家没人没效益的“空壳公司”。

通过壳公司与亚马逊的“成本分摊协议”，仅需很少的费用就获得了亚马逊大部分的授权和知识产权使用权。

紧接着，亚马逊又在卢森堡开设了亚马逊欧盟公司（Amazon EU)，这是家实打实干事的企业，主要负责亚马逊全欧洲的零售业务。

然后，壳公司亚马逊欧洲控股技术公司再与亚马逊欧盟公司签协议，以知识产权授权的方式拿到亚马逊欧盟公司90%的经营收入。

亚马逊在欧洲卢森堡构建的“避税模式”

两家卢森堡公司其实都是亚马逊旗下的企业，只不过经营收入从左手转到了右手而已。

有人会觉得这样是不是有些绕，太麻烦。

可这正是亚马逊的聪明之处，可谓“一箭三雕”。

首先，根据美国税法，壳公司又是外国公司，而外国公司不是美国企业，本来就无需纳税；而两家公司换手后，亚马逊在欧洲的实际利润率远不到规定的35%，就不需要向美国交税。

其次，选择卢森堡，是因为按照这个国家的规定，经营企业亚马逊欧盟公司只要缴经营所得税，可是算下来，公司已经将90%的收入作为成本交给了壳公司亚马逊欧洲控股，所得税几乎少得可怜。

至于壳公司亚马逊欧洲控股虽然拿了大头，可这是家国际合伙企业，按照卢森堡税法，本国合伙企业不征税，只征收另一方。

有意思的是，壳公司的合伙人亚马逊实际位于美国，算不上纳税主体，又给了亚马逊空子可钻。

话说回来，这种复杂的避税游戏并非亚马逊独创，几乎所有跨国企业都是这样的玩法。

值得一提的是，这套玩法也早就传入了国内，这也就是为何很多企业乃至明星名下居然有那么多关联公司的原因。

说到底，他们既不是为了发展生产，更不是为了扩大经营，大多数就是为了想方设法“避税”而已。

常在河边走，哪能不湿鞋？

亚马逊的一系列“骚操作”不可能不引起欧盟以及美国政府的警惕和追查。

从2015年起，亚马逊因为被欧盟调查，也开始象征性地在欧洲缴纳一部分税款。

但欧盟并没打算放过亚马逊。

亚马逊从2019年起就累计收到了诸如德国、意大利、卢森堡等多个反垄断及隐私保护罚单，总额超过10多亿欧元。

卢森堡数据保护委员会（CNPD）提议对亚马逊公司处以4.25亿美元的罚款。

在美国国内，特朗普虽然让亚马逊在减值抵税政策上占了便宜，却有意针对美国企业的境外收入大幅提升企业所得税，为的就是尽可能遏制亚马逊这样的公司在海外避税。

亚马逊作为一家盈利能力如此超强的国际企业，在税收上玩如此多的“心眼”，难怪在美国政界和民间都被人反感和鄙视。

税收是国家发展经济、服务社会、改善民生最为重要的经济来源。

企业要发展，想留下足够的利润扩大生产规模，创造更大收益，合理合法地利用税收优惠政策来避税其实无可厚非。

但是无视自身的社会责任和应当承担的义务，所谓的“避税”其实就是挖空心思地逃税、漏税。

不管美国还是中国，这种所谓的“税务统筹”，最终都会是搬起石头砸了自己的脚。

从道义上来说，就是为富不仁。