增值税进项税额进行筹划的基本方法(对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些)

【例】美人鱼食品公司因生产产品需要采购苹果汁，长期与供应商甲公司合作，但甲公司为增值税小规模纳税人，代开专票也就是3%增值税抵扣。假设采购价税合计为100万。进项税额=100万/（1 3%）×3%=2.91万

该企业如何达到进项税额最大化？

筹划方案：第一步：与甲供应商签订委托加工合同，由美人鱼公司自行购买原材料苹果80万

第二步：再向甲供应商支付加工费20万。

结论：进项税额=80万×9% 20万/（1 3%）×3%=7.78万

再不考虑可以加计扣除的基础上相比直接采购苹果汁进项税额多出4.87万。

【例】木兮热电厂2020年7月购进原材料一批，增值税专用发票注明可

抵扣进项税额100万元，当月销售应税项目销售额900万元，免税项目销售额100万元；8月购进原材料，增值税专用发票注明可抵扣进项税额500万元，当月销售应税项目销售额900万元，免税项目销售额900万元。计算该热电厂2020年7月、8月应纳的增值税并通过购货时间的筹划原理提出筹划建议。

7月：不得抵扣进项税额=100×【100/（900 100）】=10万元

应纳增值税额=900×13%-（100-10）=27万元

8月：不得抵扣的进项税额=500×【900/（900 900）】=250万元

应纳增值税额=900×13%-（500-250）= -133万元

筹划方案：7月：不得抵扣进项税额=500×【100/（900 100）】=50万元

应纳增值税额=900×13%-（500-50）= -333万元

8月：不得抵扣的进项税额=100×【900/（900 900）】=50万元

应纳增值税额=900×13%-（100-50）-333=-266万元

结论：方案二较方案一少交税款27万，留抵税还多出133万元

不可抵扣进项税额的筹划

已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生转变用途而不得抵扣进项税额情形的，应按照公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提

折旧或摊销后的余额。

【例】木兮设备公司为增值税一般纳税人，2018年10月购进生产用冷藏

箱1台，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额16万元，于购进当期认证抵扣。按10年提取折旧。2020年10月经厂部办公会研究决定，将其转用于职工食堂使用，该食品厂应如何申报缴纳增值税，如何设计筹划方案，减少其增值税缴纳。（折旧不考虑净残值）

解析：应转出进项税额：=（100-100/10×2）×16%=12.8万元

筹划方案一、尽可能不将该冷藏箱专门用于职工食堂，如能规避则，进项税额不需要转出

二、若该冷藏箱折旧年限为5年，则转出金额为（100-100/5×2）

×16%=9.6万元

三、若该冷藏箱折旧年限为20年，则转出金额为（100-100/20×2）

×16%=14.4万元

思考，折旧年限的不同对企业所得税有影响吗？