代扣代缴企业所得税的范围(代扣代缴企业所得税的范围 未汇款)

1.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率的按6%开具，无6%的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率），小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。因此，扣缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，办税人员取得该笔奖励免征个人所得税。属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。