第五章 收入、费用、利润

考点二、费用

问题一、营业成本分为几部分？

1、主营业务成本

2、其他业务成本

问题二、其他业务成本核算内容？你能说出几个？

1、销售材料成本；

2、出租固定资产的折旧额；

3、出租无形资产的摊销额；

4、出租包装物的成本或摊销额；

5、采用成本模式计量投资性房地产计提折旧额；（了解）

问题三、哪些税种通过税金及附加核算？

相关链接：负债那章您看了吗？还记得那三组吗？自己写一遍就差不多了

问题四、期间费用包括哪三部分？

1、销售费用

2、管理费用

3、财务费用

小贴士：熟悉3个科目都核算什么内容!那么多怎么记？？

1、 与销售有关的计销售费用？

正确！

2、 与企业行政管理有关的计管理费用？

正确！（你不熟悉的内容基本都在这里！）

3、 与财务部门有关的费用计财务费用？

错了！

4、 哪些计入财务费用？掌握！（考过N遍）

（1） 借款利息支出/存款利息收入

（2） 汇兑收益（了解）

（3） 支付承兑汇票手续费

（4） 企业发生的现金折扣

（5） 票据贴现利息

（6） 银行手续费

考点三、利润

问题一、利润的构成分几部分？及相关关系？（必考计算）

1、 营业利润

2、 利润总额

3、 净利润

小贴士：

1、 哪些因素影响影响营业利润？

熟悉！

2、 营业利润如何变成利润总额？

营业利润±营业外收支！

3、 利润总额如何变成净利润？

减去“所得税费用”

问题二、营业外收入核算哪些内容？

1、 非流动资产毁损报废收益；

2、 自然灾害发生毁损、已丧失功能而报废非流动资产的清理收益；

3、 与企业日常活动无关的政府补助；（了解，有印象即可）

4、 盘盈利得；（例：现金的盘盈）

5、 接受捐赠的利得；

6、 债务重组利得；（了解，有印象即可）

相关链接：无法支付的应付账款，计入营业外收入！

问题三、营业外支出核算哪些内容？

1、 非流动资产毁损报废损失；

2、 自然灾害发生毁损、已丧失功能而报废非流动资产的清理损失；

3、 盘亏损失；

4、 捐赠支出；

5、 非常损失；

6、 罚款支出；

问题四、所得税费的计算？（必考计算题）

1、 所得税费用计算包括几部分内容？

（1）当期所得税

（2）递延所得税

2、 当期所得税如何计算？

（1）当期所得税=应纳税所得额×适用税率

（2）应纳税所得额=税前会计利润 纳税调增-纳税调减

小贴士：

1、 税前会计利润又叫会计利润，即利润总额，按税法规定对会计利润调增成税法认可的利润，按税法的认定的利润×适用税率！

2、 纳税调增事项主要包括？

（1） 费用超标了；（会计记得费用比税法认可的多）

（2） 税法禁止扣；（例：税收滞纳金、罚金、罚款等）

3、 纳税调减事项主要包括？

（1） 补亏事项

（2） 免税项目（例：国债利息）

注：税法相关规定按初级经济法要求复习，实务内容主要考察简单计算和账务处理！

4、 当期应交所得税会计处理？

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

【经典例题·必考计算题】甲公司2019年度利润总额（税前会计利润）为1 980万元，其中国债利息收入为20万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费21万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%）计算应纳税所得额和当期所得税金额？

参考答案：

应纳税所得额=1980 8 12-20=1980（万元）

当期所得税=1980×0.25=495（万元）

答案解析：

（1）调增事项

税法允许扣除的费用：

职工福利费=200×14%=28（万元）

工会经费=200×2%=4（万元）

职工教育经费=200×8%=16（万元）

超标了吗？超了多少？（30-28） （5-4） （21-16）=8（万元）

有禁止扣除的事项吗？12（万元）

（2）调减事项

国债利息收入=20（万元）

小贴士：

（1） 考试不一定出的这么全，基本计算要会！

（2） 看清题目问的是应纳税所得额还是应交所得税！

5、 递延所得税影响所得税费用金额如何计算？

递延所得税=递延所得税负债（期末余额－期初余额）－递延所得税资产（期末余额－期初余额）

小贴士：公式这么长？记不住怎么办？？理解！

快速记忆：负债对应费用，资产对应收益，负债增加会导致所得税费用增加，资产增加会导致所得税费用减少！“增加金额=期末-期初”，您看懂了吗？

3、 递延所得税的会计处理？

（1）递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

（2）递延所得税负债

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

小贴士：

1、 根据上面解释，分录您应该记住了，负债增加在贷方，对方科目为费用！资产增加则在借方，对应为收益，即费用减少。

2、 金额如何计量？是发生额还是余额？

是发生额！

【经典例题·必考计算题】甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元；“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是（　）万元。

参考答案：107万元

答案解析：

（1）所得税费用=当期应交所得税 递延所得税

（2）当期应交所得税=100（万元）

（3）递延所得税=（35-30）-（18-20）=7（万元）

（4）所得税费用=100 7=107（万元）

问题五、本年利润的结转方法有几种？区分及优缺点？

（1）表结法

（2）账结法

1、 只需结计本月发生额和月末累计余额，不结转“本年利润”科目，只在年末将全年累计余额转入“本年利润”，是哪种？

表结法

2、 每月末均需编制转账凭证是哪种？

账结法

3、 哪个增加了转账环节和工作量？

账结法

4、 月末凡涉及损益科目均应转入到哪一个会计科目？

“本年利润”

（本章完结）