中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家
日常企业经营过程中，会经常发生员工私车公用的情况，涉及到的费用问题就会存在一定的争议性，到底能不能拿来报销，有什么税务风险？今天先了解一下私车公用相关的税务问题！
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私车公用费用支出，企业所得税前扣除有条件！
问：私车公用过程中产生的费用，比如油费、过路费、保养费，能在企业的成本费用中列支吗？能否企业所得税前扣除？
能！但是税前扣除有条件！
政策依据：
（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
所以，私车公用中：
企业使用员工个人的车辆，应当签订租赁合同，有了租车合同、租金发票或者票据、缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。企业支出的车辆费用，比如油费、保养费、过路费等才能被认定为“与取得收入有关的支出”，才允许在企业所得税税前列支。
就目前而言，私车公用支出能否税前扣除，一方面取决于当地政策规定；另一方面与企业准备相关资料备查，以证明费用发生的真实、合理息息相关。
最后三个提醒送给大家：
一是要签订协议。公司应与私车公用的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。
二是要建立制度。企业必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用，同时，员工应向公司提供汽车租赁发票。
三是要规范核算。对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人负担的费用改由公司承担，并在税前扣除。
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私车租赁，个人涉及哪些税款？
员工个人的车辆用于企业生产经营，企业可以选择租赁方式，也可以选择车辆补贴方式，不同的方式涉税处理不同：
（1）个人所得税
（2）增值税
对于增值税的起征点，如果个人租赁收入达到起征点就需要全额计征增值税了。
（注：增值税起征点只针对个人，销售额含本数）
所以，如果是按次，500元以下免征增值税，且个人可不提供发票，企业可以使用收款凭据入账并税前扣除；500元以上需申请由税务机关代开发票，并缴纳3%（疫情期间1%）的增值税（以及对应的附加税费等）。
如果员工车辆经常需要用来办公，建议个人办理税务登记或临时税务登记的，可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
（3）印花税
印花税怎么缴？
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，个人和企业签订的车辆租赁合同，立合同人应按租赁金额的千分之一缴纳印花税。
来看下面这个国税局的咨询留言：
问：我自己的车出租给公司，公司要求开票，个税免征点是多少？如果每月是2000元（租金），开具一年的发票，我在开票的时候需要缴纳多少费用？
对于税务局的回复，猫叔总结如下：
① 你出租车辆给公司取得的租金收入，需要按照“财产租赁所得”缴纳个税，适用20%税率代扣代缴个人所得税。
每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，剩下的作为应纳税所得额，按照20%的税率计征个税。
② 月租金2000元，一次性开具了一年的租金发票的情况下，根据增值税纳税义务时间规定，增值税纳税义务发生，按照全年不含税金额乘以税率3%计算缴纳。个税按照一个月内取得的收入为一次计征。
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私车公用能否“0租金”？
企业“私车公用”能否0租金？这是一个很多小伙伴们都关心的问题，因为实务种，这种操作的确实还挺多的，员工和企业签订一份“0租金或者免租金”租车协议，实际上有一定的税务风险。
1. 不建议“0租金”
原因：无偿0租金使用私人车辆，发生的相关费用支出，存在无法在企业所得税前扣除的风险。
说不清楚！
2. 不建议过高或者过低的租金金额，租金应合理，接近市场水平。
3. 每月租金500元以下无需个人代开开票，开具的收据即可入账和税前扣除。
4. 每月每次超出了500元，必须由个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。
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私车公用给予个人补贴：个税处理
有些企业，对于员工出差开自己的车，公司会按照一定标准给与车辆补贴，那么这部分补贴对于个人所得税税前扣除有什么标准？
根据国税函〔2006〕245号第一条规定：“因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体计征方法，按国税发〔1999〕58号第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。
企业职工取得的公务交通补贴收入的税前扣除标准，适用于制定有公务用车改革方案、明确人员标准及范围，并且不再使用公务用车的国企和私企发放给职工的公务用车补贴。
如属于上述公务用车补贴的，根据国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第12号规定，自2018年9月1日（税款所属期）起，对企业职工公务用车费用扣除标准划分为两档：（1）高级管理人员每人每月1950元；（2）其他人员每人每月1200元。补贴超出上述规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
仅供参考（表格数据可能有滞后，具体以当地实际情况为准）：
实际中因为各地税务机关管理松紧不一，对政策把握也不一，文章的几种做法仅做参考。
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母公司的车给子公司用，怎么处理？
母公司的车给子公司用，由于两个都是独立的法人资格，所以母公司应该与子公司签订租车协议，同时，母公司开具发票给子公司，子公司根据租赁协议，租赁发票等入账、作为税前扣除凭证。
车辆发生的油费、过路费等可以在子公司税前扣除，但是车辆折旧费不能在子公司列支，而是在车辆所有者也就是母公司列支。
拓展
问：我们公司的车替换了新车，旧车出售给了其他公司，请问如果需要二手车交易市场为我公司代开二手车销售统一发票，需要取得什么资料呢？
答：进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的销售方，应提供机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车交易合同、增值税发票的发票联复印件或资产处理证明，二手车交易市场可以为其代开二手车销售统一发票。
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