预提所得税代扣代缴不足如何办(应代扣代缴的预提所得税)

一、外部梳理

2. 哪些行业有优惠政策？

（1）行业性税收优惠

• 总分公司间盈亏汇总核算

• 科技型企业（研发费用加计扣除，100%）

• 制造型企业（固定资产加速折旧，一次性抵扣，留抵退税）

• 生活服务业（进项加计抵扣）

（2）小规模&小型微利企业

• 增值税小规模纳税人划分标准：12个月500万元

• 小规模月度15万，季度45万 免增值税

• 企业所得税小型微利企业划分标准：300万，300人，5000万

• 小微企业所得税率：100万以下2.5%

【注意】政策到期日期

（3）特殊类型企业

• 个体工商户、个人独资企业、合伙企业（税收洼地）

• 特殊群体创业的企业（创投企业，军人，残疾人）

• 业务外包的企业（灵活用工）

（4）可以延期的业务：大型跨期项目，分期收款，预收年费

• 企业所得税遵循的是权责发生制

• 分期收款的增值税处理和企业所得税处理不同

• 个人房东预收跨年房租的处理

3. 把握税前可扣除费用的一些技巧

（1）企业所得税税前扣除的三个时间点

• 12月31日前：尽量取得当年度发票，可以税前扣除

• 5月31日汇算清缴前：取得的汇算年度发票，可以税前扣除

• 5月31日汇算清缴后：取得的汇算年度发票，不得税前扣除

【注意】计提的工资奖金必须是在5月31日前发放，才允许税前扣除。

（2）从计税基础入手

企业所得税：会计利润 各类调增调减-可使用税收优惠金额

• 正确确认收入（跨期和预收，视同销售）

• 正确归集成本费用（加计扣除，一次性扣除，限额扣除，结转以后

年度）

• 充分利用优惠政策（小型微利）

二、内部梳理

1. 采购模式的改变

• 无法取得发票的人工成本个人代开发票，单位代扣代缴；或者灵活用工平台

• 销售佣金或者返点等销售成本劳务费或者使用灵活用工平台

• 共用的水电费、物业费发票分割单

【补充】取得的分割单可以税前扣除，但不能进项抵扣

2. 关注经济合同的签订细节

• 分期收款方式销售商品（增值税确认时点）

• 混合 or 兼营销售 （增值税税率）

• 个人包税合同金额（税前扣除）

• 违约金的约定（税前扣除）

【补充】支付的未履行合同的违约金支出，可以凭合同、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等税前扣除。

3. 商业模式和供货流程的变化

（1）大拆小，成立新公司，将贸易和服务分离

• 享受不同税率（13% - 6%）

• 享受小规模纳税人增值税免税政策（15万/月，45万/季）

• 享受小微企业所得税优惠（100万以下2.5%）

（2）人工成本的优化途径

• 核心人员成为正式员工，工资薪金税前扣除，降低整体税负

• 非核心人员采用劳务外包，服务公司开具发票，税前扣除

• 使用灵活用工平台，合规合法。

（3）管理团队成立个独，个体工商户，成为服务提供商

• 能取得合规开具的发票

• 税率低，成本低

• 彻底解决佣金没发票的痛点

4. 改变服务模式

• 各类促销费用的处理（销售折扣）

• 电商企业一些特殊费用的处理（积分，电子代金券）

• 混合与兼营的处理（增值税税率13%， 6%）

5. 会计账务处理技巧

（1）先预提或暂估

• 正确对待会计和税务：有无发票都要入账，会计保证业务的真实性；

• 1月关账前清理年度的费用和成本，列出尚未取得发票清单；

• 在次年汇算清缴前（5/31）取得发票，不影响税前扣除

（2）收入确认延期

• 了解自己的行业和收入确认原则

• 正确区分会计和税务的收入确认时点（预收，分期收款，跨期，视同销售）

• 可延期的业务（大型跨期项目，分期收款，预收业务，年费）

【注意】租房预收款的纳税时点增值税和企业所得税的不同

（3）充分利用税前扣除费用

• 足额计提年终奖金

• 弥补亏损的使用

• 资产损失的备案：存货、固定资产、无形资产、往来坏账

• 正常计提折旧变成加速折旧、摊销额度

• 计算业务招待的最大扣除临界点

• 广宣费的超额部分无规定结转期限