中国增值税免税政策有哪些(适用增值税免税政策的有哪些)

【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）

1．农业生产者销售的自产农产品； 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业； 农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定；
对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围 的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。
纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自 产农产品，免征增值税。
2．避孕药品和用具；
3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；
4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7．销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

【例题 多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）

A．个体工商户销售使用过的物品 B．农业生产者销售自产农产品 C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
【答案】AC
【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；
选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。

【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）

（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。（了解） 退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。

（二）免征蔬菜流通环节的增值税 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植 物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。
【注意3】蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种蔬菜罐头不享受免征增值税税收 优惠。

（三）粕类产品征免增值税问题 豆粕属于征收增值税的饲料产品；除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
（四）制种行业增值税政策

制种行业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税：

1．制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深
加工后销售种子；

2．制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售
种子。

（五）债转股原企业免征增值税政策 按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转
股新公司的，免征增值税。

（六）节能服务公司免征增值税 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免
征收增值税。

（七）小微企业 增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。其中，以
1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照规定免征增值税。