“个税项目，种类繁多；个税税率，眼花缭乱！”

生活中，吐槽个人所得税税率太难记的人，已经不是一个两个了。

首先，大家需要弄清楚的一个问题是：个税有“税率”和“预扣率”两种计算比率。

其中，根据“税率”适用范围不同，可以细分为5张表格，分别是：

一、个人所得税税率表一（综合所得适用）

【解读一】综合所得，是指居民个人取得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个税。

【解读二】综合所得的范围规定：

（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受公式雇有关的其他所得。

（2）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画计算、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（3）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（4）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权所得税的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

【解读三】居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

二、个人所得税税率表二（经营所得适用）

【解读一】经营所得，是指：

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企所得业生产、经营的所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

【解读二】经营所计算得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失表格后的余额，为应纳税所得额。

三、个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

【解读一】在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人公式从中国境内取得的所得，依照《所得税中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个税。

【解读二】非居民个人应纳税额取得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个税。

【解读三】非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

【解读四】非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应应纳税额当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

四、按月换算后的综合所得税率表

【解读】在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(简称：月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

小编提醒，还有一些其他情况，适用月度税率表。

五、其他税率表

【解读】

（1）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（2）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（3）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船所得以及其他财产取得的所得。

（4）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

而“预扣率”主要在个税预扣预缴时发挥作用，可以细分为2张表格，分别是：

六、个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

【解读】扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工劳务资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其

他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用“个人所得税预扣率表一”，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额报酬。

余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综劳务合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

七、个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

【解读】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税：

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

（2）预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收报酬入不超过表格四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

（3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

（4）劳务报酬所得适用“个人所得税预扣率表二”，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

简单来说：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用“20%税率”。而综合所得中的，稿酬所得、特许权使用费所得，适用“20%预扣率”。

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