表 1 中的税率如何确定？基本逻辑是先将年终奖 12，再将商数与下表 2 比对，找到对应级数，从而得到对应税率与扣除数，参见表 2。
下面用两个案例来简单解释一下。
从表 3 可以看出，甲与乙虽然税前收入总和一样（都是 20 万），但甲比乙要多交 3862 元左右的税，扣除税款后的综合福利可以通过税后总收入（税后税到手的钱）和三险一金两种形式实现。（需要注意：三险一金属于员工的福利的一部分，如住房公积金在买房或者租房后做可以进行提现，医保金可以在药店刷卡消费，养老10元保险金虽然短期无法取出，但是也为员工退休后的生活提供了保障）。一般认为，在税前收入总额固定的情况下，可以通过税务筹划，平衡年终奖和月工资收入的关系，使得两项所得的综合税负处于最低水平，最终实现税负的整体优化。
从表 4 可以看出，在分批发的过程中，由于一年只能采用一次年终奖计税法，故造成另外一次年终奖与当月工资一起发放，造成当月的边际税率飙高，在上例中，甲最后一个月的工资是按 50000（下半年的年终奖 40000 基本工资 10000）在计税，边际税率升到了 30%，而在表 3 一次性发放的情况中，边际税率仅仅 10%。
由表 5 可扣知，当年终奖为 36000 元时，若多发一元钱，需多交 210元300 元个税，到手年终奖反而少了近两千元。具体来说，当年终奖为 36000 元，到手收入为 349扣税20 元，当年终奖增加至 36001-38566.67 元时，到手年终奖反而不到 34920 元。
全年综合所得计税法将全年所取得的收入（包括年终奖和每月工资）作为整体，扣除免征额、个税专项附加扣除、三险一金等抵扣项以后，整体计算全年应纳税额。我们发现甲和乙两种情况下，全年应纳税额与前文介绍的年终奖独立计税法互有高下两次，各自有各自的最优适用范围：
在甲情况下，" 综合所得计税法 "（应纳税额：6848多少 元）较 " 年终奖独立计税法 "（应纳税额：8200 元）节省近 1352 元。因为，在甲情况下，影响所得税最大的因素是扣税 8 万的年终奖，在边际税率相同的情况下（都是 10%），" 年终奖独立计税法 " 只能抵扣一次（速算扣除数：210），" 综合所得计税法 " 可以抵扣 12 次，（速算扣除数 : 2520 = 210 12）。
在乙情况下，" 年终奖独立计税法 "（应纳税额：4338 发元）较 " 综合所得计税法 "（应纳税额：5738 元）节省近 1400 元。因为，在乙情况下，年终奖 2 万元奖金在 " 独立计税法 " 中的边际税率为 3%，而在 " 综合所得计税法 " 中为 10%。
另外，如果综合所得的应10万纳税所年终奖得额小于 0，将年终奖并入综合所得纳税会更有利。因为我发们知道，根据新税法，除了免征额度提升至 5000 元，还引入了大量的专项抵扣项，如赡养父母、子女教育、交纳房租房贷等。应纳税所得额小于 0，意味着月度工资收入小于所有的抵扣额度的情况，即在这一部分抵扣额度没有用完，此时将年终奖并入综合所得纳税，也可以继续享受抵扣，进而实现税负的减免。
故 " 综合所得计税法 " 和 " 年终奖独立计税法 " 两种方法没有绝对的优劣，需要根据不同的情况，择优选取合适的方案进行适用。
好消息是根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，在 2022 年以前，两种计税方案都可以适用，理论上，纳税人可以选择对自己更有利的那一种，但是一般公司为了财务管理方便，会统一使用其中一种方案。20210万2 年以后，单独计算纳税的方案废止，必须使用全年综合所得计税法。
说了那么扣多，吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌，准备好好地在自己的年终奖上实践一番呢？需要做提年终奖醒的是，实践本文的一个基础前提是：年底有年终奖。
据智联招聘发布的《2019 年白领年终奖调研报告》显示，2019 年参与调研多少的白领中，仅 33税.3% 能拿到年终奖，而 2017 年与 2018 年的对应数据分别为 66.1% 与 55.17%。另外，还有 15.3% 的白领表示年终奖 " 据说有，不确定 "，确定 2019 年必定与年终奖无缘的白领占到了 40%，相比 2018 年的 22.30% 高出近一倍。
不管如何，临近年关了，笔者衷心希望辛苦一年的各位都能有奖金一个让自己满意的年终奖，然后少两次交点税，用少交税省出来的钱多备点年货，过好新年！
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