个人所得税退税按月还是按年算(个人所得税速算扣除数)

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

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个人所得税介绍

一、个人所得税起征点

个人所得税起征点（正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额）是指国家为了完善税收体制，更好地进行税制改革，而制定的税收制度。

2018年8月31日，我国通过了修改个人所得税法的决定，起征点由每月3500元调整成5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。

二、征收范围：

包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。

三、计算方式：

全月应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

应纳税额=全月应纳税所得额税率-速算扣除数

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计算方式详解

一、专项扣除

即三险一金等：工伤险和生育险个人无需缴纳

举例：假设你税前工资为5500元，五险一金的缴纳基数为最低基数（各地因为经济情况不一致，缴存比例和基数会略有出入，以济南为例）。

养老保险：4121*8%=329.68元 医疗保险：4121*2%=82.42元

失业保险：4121*0.3%=12.36元 公积金：2100*5%=105元

专项扣除即三险一金，一共扣除金额为：329.68 82.42 12.36 105=529.46元。

也就是说你实际拿到手的金额为：5500-529.46=4970.54元，低于5000元，无需纳税。

二、专项附加扣除：

参考《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二章到第七章内容：

1、子女教育。幼儿园开始，每个子女每月可扣1000元。

扣除标准：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

扣除对象：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

所需材料：纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

扣除的计算时间：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

学历教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

2、继续教育。如果是学历继按年续教育，每月可扣400元；如果是职业资格教育，领证当年可扣3600元。

扣除标准：纳税人在按年中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除退税。

学历(学位)继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按个人所得税规定组织实施的寒暑假等假期。

扣除对象：个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

所需材料：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

扣除的计算时间：学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

3、大病医疗。医保报销后超过15000的个人负担部分（医保自付），在80000内全部扣除。

扣除标准：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

扣除对象：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

所需材料：纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。医疗保障速算部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

扣除的计算时间：为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

4、住房贷款利息。最多每月1000元。

扣除标准：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

扣除对象：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准按月的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在扣除一个纳税年度内不能变更。

所需材料：纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

扣除的计算时间：为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

5、住房租金。按城市规格分成三档，每月1500元或1100元或800元，但与贷款利息不可同时享受。

扣除标准：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;

(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣除对象：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

所退税需材料：纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

扣除的计算时间：为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的，以实际租赁期限为准扣除。

6、赡养老人。独生子女每月2000元，非独生子女每月最多1000元。

扣除标准：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准还是定额扣除：

(一)纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;

(二)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能算超过每月1000元。

扣除对象：可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

扣除的计算时间：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

根据统计情况，最常用的是子女教育、赡养老人、住房相关扣除这3项，一般30多岁的朋友都能够享受其中的两项，月扣除额在2500左右，年扣除额在30000左右。

个税专项附加扣除解读

三、税率和速算扣除数

四、实际案例

例：已婚人士小张在济南上班，月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，房子每月租金4000元，有一子女上幼儿园，同时父母已经60多岁，与姐姐一起赡养。

最终缴税：

专项扣除即：住房租金：省会算济南，享受住房租金1500元扣除；子女教育：1000元；赡养老人：1000元

个税=(10000-5000-2000-1500-1000-1000)3%-0=0元。

若无专项扣除政策：

起征点为5000元的情况下，每月需缴纳(10000-5000-2000)3%=90元个税。

五、最新政策

自2022年1月1日起，个人取得年终奖不再适用优惠算法，即不能再单独计税，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

还是

那讲到这里，就有人问：那是单独计税好还是合并计税好呢？

单独计税和合并计税，适合的是不同的年终奖发放方式。

举两个例子：

A公司小王，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。按单独计税的方式，小王年终奖共需缴纳900元个税，年终奖到手29100元；按合并计税的方式，相当于年终奖扣税6000元，到手24000元。对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。对小李来说，两种除数计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。

——3——除数

关于退税

一、退税原因

退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定走程序，退给原纳税人。主要包括：

（1）由于工作差错而发生的多征。

（2）政策性退税。因税收政策变动。

（3）由于其他原因的退税。

二、退税程序

退税程序：纳税人向税务机关提出退税申请,税务机关审批后,根据不同情况予以办理。

三、退税条件

1、2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

举个例子：

小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收速算入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2、2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

举个例子：

小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

举个例子：

老李于2020年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用(85000元/月)，未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

举个例子：

小赵每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用(不考虑其他扣除)后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

6、预缴税按月款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣个人所得税除的等等。