知识梳理第七篇：浅谈现金流量表

今天知识梳理的主题就是现金流量表，笔者在学习财务会计的时候，对于现金流量表有点困惑，作为三大财务报表之一，现金流量表被证券分析师们首先关注的报表，原因在于，与资产负债表和利润表不同，现金流量表最不容易被操纵，经营者容易根据自身意愿调节财务报表，但对于现金流量表却总是无可奈何，也可以这么说，现金流量表是会计信息最为准确，最不容易失真，最能反映企业真实运营状况。

现金流量表的意义是，在某个一固定会计期间内，企业发生的现金（包含银行存款）的增减变动情形，体现了企业在发生一系列业务活动之后，实际产生的“现金流动状况”，或者从下面的现金流量示意表中，企业经营、投资、筹资活动产生的现金流量发生数和期末金额，我们下面分步骤来谈：

一、最上方第一栏经营活动产生现金流量，指的是企业在营业过程中挣的钱，容易理解吧，这里我们注意一个小的知识点，现金流量表采用的制度为收付实现制，只有当确定某项现金流入流出的时候才能够填列到这个表格里面。

现金流入小计=销售商品、提供劳务服务 收到的税金返还 收到的其他与经营活动有关的现金，现金流出小计=购买商品劳务服务 支付给职工 支付各项税款 其他与经营有关的现金。两个一相减就能得出经营活动产生现金流量，对于一个正在发展力求突破的企业而言，当利润增加的情况下，现金流量也必然随之增加，对于正常运行并处于快速增长的情况下，本栏的非常重要，体现了企业实际运营能力。

二、投资活动产生现金流量，有几小行一般是收回投资、取得投资收益、处置固定资产等发生金额，属于投资性公司的适用范围，有些属于不经常发生的事项。而比如购买资产、投资所支付的现金，用于企业扩大再生产，增加经营规模，为了以后能够继续发展提供基础支持。通过本栏可以判断企业运用资金的去向，是用于正常的业务发展投资？还是投资给别的企业获取投资收益？当然从实际情况来看，因为通常是投资活动，因此最终投资产生的现金流量净额是负数。

三、筹资活动产生的现金流量，可以用于判断企业需要偿还多少负债，当吸收资金 借款获得资金-偿还债务-分配股利-偿付利息等，最终的留存金额就是企业的经营成果。

现金流量表反映经营成果

企业进行的投资和筹资环节，通常也被称认为是财务管理重要组成部分，任何一家企业的现金流量表都蕴含着企业成长性和持续性的内涵，某些试图操纵利润的人士，在面对现金流量表填列的时候也只能望洋兴叹，因为即使可以将收入成本以真实性的原因列入当期，由于现金流量表基于收付实现制的特殊性，没有相关现金流凭证支持的话，很容易被审查出来，其造假成本非常高昂。

许多资产负债表和利润表无法披露的信息，都可以从现金流量表中窥视一二，当我们能够判断盈利的真实情况与企业现金流不一致的时候，就可以判断其中有许多问题，本篇文章简单梳理现金流量表的情况，接下来的知识梳理文章，将会慢慢揭示三张报表的联系和区分，下篇文章再见！