坏账收回的账务处理问题

问题描述

收回18年度确认的应收账款坏账，会计账计入营业外支出，但所得税做了纳税调增，没有税前扣除; 19年收回这笔坏账，是否直接冲减未分配利润，19年不会形成收益缴纳所得税？

专家回复

如果是执行企业会计准则的，遇到这种情况应当建议审计调整，补提坏帐准备，不应存在直接核销坏帐的情况。即此时计提坏帐准备的影响计入资产减值损失。

如果是执行小企业会计准则的，则按照该准则规定，直接核销坏帐计入营业外支出。　

但是重新收回坏账后不能直接冲减未分配利润。已作坏账损失处理后又回收的应收账款，按《小企业会计准则》规定进行会计处理时，计入“营业外收入”。

专家分析

坏账收回时的会计分录是:

1、计提坏账时:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

2、发生坏账损失时:

借:坏账准备

贷:应收账款

3、收回已冲销的应收账款时:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

来源：中税网