资料收集：余晖 财税的道与魔

应用版本号：V1.0

一、评估指标及评估方法

（一）投入产出法

1、评估模型

（1）原材料耗用量测算

原材料耗用量＝期初库存数量＋本期入库数量－期末库存数量

（2）产成品产量测算

评估产成品完工总数量＝原材料耗用量×（1-损耗系数）

说明：常用有色金属压延加工行业的2%-10%，属异常（实务中应多方去询证企业相关人员作了解，不同材料品质会影响其指标）。

（3）税收差异测算测算

产品销售数量=期初库存数量 测算产品产量-期末库存数量

测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价

问题值=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率）

2、应用分析要点

（1）应用本方法的重点在于核实原材料投入量真实性，可结合能耗测算及第三方信息判断原料投入的真实性。

（2）在原材料投入量真实的情况下，经过评估模型的测算，可推算出评估期产成品产量，将评估测算的产成品产量与企业帐载的产成品产量核对，并将评估测算应税销售收入与企业实际申报应税销售收入核对，找出问题值。

（3）企业存在隐瞒销售原材料数量的可能，可通过运输部门或个体运输车辆调查核实取得销售数据，或通过购货方取得销售数据。

（4）注意测算分析和实地核查相结合。对测算分析的结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细帐目、辅助材料等多方印证、分析。

3、标准值参考范围单位原材料生产单位产成品损耗系数0-2%（实务中应多方去询证企业相关人员作了解）。

4、数据来源

（1）从供应部门的《企业进场原材料明细表》取得企业原材料品种，并将其与企业原材料明细帐反映的原材料实际消耗的品种核对，以确定生产产成品的原材料品种。

（2）评估期原材料量是指评估期内原材料的实际消耗重量，将企业原材料账记载购入原材料重量与企业原材料入场台账及入场汽车衡、地上衡及其他计量器具电子数据报表进行比对，以数量多的为准。

（3）企业购进外购原材料，都通过电脑地磅称重，可调取电脑地磅称量数据，运用投入产出法测算产成品产量。

（4）从企业财务账采集各产成品产销量、期初、期末库存及销售单价。

（二）电耗测算法

1、评估模型

（1）生产耗用电量测算

生产用电量=总耗用电量×（1-非生产用电比例）或=∑（各生产环节耗用电量）

（2）产品产量测算

评估完工产成品数量＝本期耗用电总度数÷吨耗电度数

（3）税收差异测算

测算产品销售数量=期初库存数量 测算产品产量-期末库存数量

测算销售收入=测算产品销售数量×销售单价

问题值=（测算销售收入-实际申报销售收入）×适用税率（征收率）

2、应用分析要点

（1）评估期单位产品电耗标准值是指每生产一吨产成品从原材料进入生产厂区开始，到产成品出厂的整个生产过程所消耗的电量。

（2）可根据企业生产设备实际情况,实地测算出电耗标准值。也可根据产成品产量及设备类型反推出单位产成品电耗数据是否在电耗指标范围内，从而测算出问题值。

3、标准值参考范围常用有色金属压延加工行业的标准值也就是非生产用电为0-10%。

4、数据来源

（1）各生产环节装有分电表的，直接从供电部门取得各生产环节表示用电量相加，即得评估期生产用电量。

（2）各生产环节没有分电表的，可从当地供电部门取得评估期总耗电量，再乘以产成品生产用耗电量约占全部耗电量比，即得评估期生产用电量。

（三）毛利率分析法

1、评估模型

(1)毛利润测算

毛利润＝产品销售收入×毛利率

(2) 毛利润中所含相关费用测算

毛利润中所含相关费用＝产品销售收入×费用率

(3) 利润差异值测算

利润差异值＝毛利润-毛利润中所含相关费用

(4) 税收差异值测算

企业所得税税收差异值＝利润差异值×企业所得税税率

(5) 毛利率测算

毛利率＝（本期销售收入－本期销售成本）÷本期销售收入

或者

毛利率＝（本期加工费总额－辅助材料金额－耗用电费金额－耗用煤气金额）÷本期完工产成品金额×100%

2、应用分析要点

（1）应用本方法的重点在于核实费用的真实性，可结合第三方信息判断费用的真实性。

（2）在费用真实的情况下，经过评估模型的测算，可推算出评估期利润，将评估测算的利润与企业帐载的利润核对，找出问题值。

（3）在费用真实的情况下，若评估测算的利润小于企业帐载的利润，说明可能存在虚列成本或者隐瞒收入问题。

（4）注意测算分析和实地核查相结合。对测算分析的结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细帐目、辅助材料等多方印证、分析。

3、标准值参考范围常用有色金属压延加工行业的标准值也就是毛利率在6%-10%之间。

4、数据来源

（1）企业申报表、账簿、凭证、车间生产记录。

（2）评估人员现场测算、询问有关人员。

（3）同行业标准数据。

（四）费用率测算模型

1、评估模型

(1)当期发生的全部费用＝当期销售收入×费用率

或者

当期发生的全部费用＝管理费用 营业费用 财务费用

（2）费用率测算

费用率＝（本期销售收入－本期销售成本－本期销售利润）÷本期销售收入

2、应用分析要点

（1）应用本方法的重点在于核实各种费用的真实性，可结合测算及第三方信息判断各种费用的真实性。

（2）在各种费用真实的情况下，经过评估模型的测算，可推算出评估期预警收入，将评估测算的预警收入与纳税人申报的营业收入核对，找出差距。

（3）注意测算分析和实地核查相结合。对测算分析的结果，必须深入调查，与用工人员以及第三方等多方印证、分析。

3、数据来源企业管理费用、营业费用、财务费用总帐和明细账目中获取的费用。

二、核心数据采集报表

序号	分析指标	本年累计	上年同期	增减额	增减比
1	营业收入
2	营业成本
3	毛利率
4	管理费用
5	其中：研发费用
6	营业费用
7	财务费用
8	应纳增值税
9	增值税税负
10	增值税行业平均税负
11	应纳税所得额
12	所得率
13	存货周转天数
14	固定资产（在建工程）
15	其他应付款
16	全年平均人数
17	人均销售额
18	人均成本额
19	企业所得税申报收入额
20	增值税纳税申报收入额

说明：1.本表据实际需要灵活设置表间项目，相关数据获取及企业的基础资料提供应以文件形式提前发给企业准备。