增值税核定扣除的会计处理(为了核算企业应交增值税的发生,抵扣)

一、核定扣除的适用范围

（1）纳税人以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油

（2）纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围内的增值税进项税额

二、核定扣除的方法

（1）投入产出法

（2）成本法

（3）参照法

比较常用的就是投入产出法，计算公式如下:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1 扣除率）

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量*农产品单耗数量

其中扣除率适用的是销售货物的适用税率

例题分析

甲企业从农户手中收购了高粱140000千克, 3元/千克,总价42万元;所收购的高粱当月全部生产出白酒35000干克。要求:采用投入产出法计算高梁可抵扣进项税额。

高粱可抵扣增值税进项税额=35000*140000/35000X3X16％/（1 16％）=57931.03元

成本法的计算公式为

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1 扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

发布于3天前