有免抵额的如何计算税负率(免抵退企业税负率计算案例)

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当 期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税 负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于 可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是 远远低于该比例。通常情况下，当期应纳增值税=应 纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数“出口 抵减内销产品应纳税额”累计数。

(1)期初进项留抵 数中有以前年度出口但未申报退税的进项留抵在 内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口 企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退 税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留 抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表 的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本 期免抵退货物应退税额，此时期初留抵直接影响到 下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方 法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全 年销售收入。

(2)对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公 式有二种： 第一种计算方法是(出口的免抵税额内销的应交税 金)/(内销的销售额外销的销售额)=税负] 第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额期初 进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。