印花税+税务筹划(印花税税务筹划)

印花税，虽然是个小税种，但是大家一直对于这个小税种搞不清楚，今天给大家再讲讲印花税，今天的重点是印花税这个小税种的日常筹划方法。

一、印花税三大特点

印花税是典型的行为税，有以下三大特点：

1. 税率低税负轻范围广

印花税虽然是小税种，但却是每一个企业必须会产生的一种税，比如企业领用营业执照u或者只要签订了购销合同，就产生了纳税义务，购销合同是按照购销金额万分之三缴纳印花税。印花税的税率普遍都是比较低的：万分之三、万分之五、千分之一等。

2. 双向征收

这里经常会有小伙伴咨询，问公司签订的合同，是不是都要交税，怎么交？我们这里举个例子说明：

印花税是唯一一个实行双向征收的税种：发生应税行为签订合同，一般是至少两方去参与，当事人都是签订合同的行为人，所以双方或者多方的行为人都是印花税的纳税义务人，都应当按照合同上注明的金额缴纳印花税。

【例子1】

A公司是一般纳税人，今年和小规模纳税人B公司签订了一份写字楼转让合同并各执一份，计税价格为1000万，则A和B公司双方均应该按照“产权转移书据”万分之五的税率缴纳印花税，由于2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的印花税（不含证券交易印花税）减按50%征收，各自应缴纳印花税的计算过程：

A公司应纳印花税（一般纳税人）=1000*0.05%=0.5万元

B公司应纳印花税（小规模纳税人）=1000*0.05%*50%

我们总结一下：同一应税合同或应税凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额缴纳。（另有规定单边征收的除外）

3.未分别记载，采用孰高原则

印花税很多小伙伴知道是按照合同注明的金额缴纳印花税，但是猫叔这里提出一个案例，

【例子2】

假设某企业签订的一个合同金额是100万元，其中货物购销价款80万元，提供运输服务价款10万元，租赁绿植的租金费用10万元，未分别记载，印花税怎么计算？（假设货物购销和提供运输服务行为属于印花税应税项目）

这里有适用万分之五税率的”货物运输合同“税目，也有适用万分之三税率的”购销合同“，而租赁绿植不属于印花税征收范围，由于未分别记载合同金额，100万元全部按照万分之五缴纳印花税，也就是500元。

总结：

分别记载：分别按照适用税率征收

未分别记载：孰高原则

二、印花税征税范围

印花税的征税范围是正列举的，只对税目税率表中列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税。

三、常见筹划方法

印花税筹划常见的方法：

1.关于印花税的核定征收

企业应该查账征收印花税还是核定征收印花税呢 ？

我们要看一个关键比率：合同签订率。

企业的合同签订率比较低，低于印花税的核定比率，选择查账征收，对企业更加有利；

如果合同签订率比较高，高于印花税的核定比率，采用核定征收的方式缴纳印花税，更利于企业节税；

而“核定征收”印花税不是企业想核定就可以核定的，需要税务机关开具核定征收印花税的核定通知书下发到企业，企业才可以按照核定征收的方式缴纳印花税；同时注意一点，印花税是根据税目进行分别核定的，一个税目一个核定通知书，比如企业可以核定征收“购销合同”印花税，但是“货物运输合同”、“保险合同”并不能想当然的类推；

所以如果企业合同签订率比较高，应该尽可能的往核定征收的标准去靠拢，如果你们企业是核定征收印花税，印花税的计算缴纳跟签不签合同就没有关系了。

应纳印花税=账载金额*核定率*适用税率

2.科学预估合同金

上面也将了，印花税是一种行为税，特定的应税行为一经发生，即产生了纳税义务。无论合同是否实际履行，或者实际履行了多少，都应该按照合同签订的金额缴纳印花税。

B公司签订了一个加工承揽合同，按照合同金额缴纳了印花税，后因为各种原因导致合同未履约，或者合同只履行了80%，印花税是要不会退的，如果前期没缴纳，还是要缴纳的!

实务中的风险：如果企业没有合理的预估订立合同的金额，导致订立合同金额过大，但实际履行金额却很小，从而导致多交印花税。

筹划思路：可以先按最低合同执行金额签订合同，待实际工作量基本可以确定时，签订补充协议合同明确剩余经济合同金额。

3.拆分合同

这里接着例子2，假设该企业签订合同的总金额是100万元，拆分合同分别记载了货物购销价款80万元，提供运输服务价款10万元，租赁绿植的租金费用10万元，这里分别核算印花税，租赁绿植不征收印花税。

4.金额不明确暂按5元缴纳

这里举个日常企业会遇到的一个问题：财产租赁合同，如果涉及到租赁房屋、机器设备、车辆等印花税应税合同的，可以先只规定了月（天）租金标准不约定具体的租赁期限。

对这类合同签订时先按5元缴税，以后实际执行时再按实际的金额计税，比如企业租赁了20年的房屋办公室，第一年签订先按照5元缴纳，后面补缴印花税差额，可以为企业节约一大笔资金，提高企业的资金时间价值。