受托代销商品在什么项目列报(委托代销商品应在存货项目中列示对吗)

资产负债表

资产负债表是反映企业在 某一特定日期 的 财务状况 的报表，是企业经营活动的静态反映。 资产负债表是根据“资产＝负债 所有者权益”这一平衡公式编制而成。

一、资产负债表结构

资产负债表一般由表头、表体两部分组成。

资产负债表的表体格式一般有两种： 报告式和账户式， 我国企业的资产负债表采用账户式结构。

补充：账户式资产负债表中的资产各项目的合计 等于 负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债 表左方和右方平衡。（资产 = 负债 所有者权益）

二、资产负债表的编制

（一）资产负债表项目的填列方法

资产负债表的各项目均需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏。 资产负债表“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所 列数字填列。

1. 根据 总账科目余额 填列

（ 1 ）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的期末余额填列，如“短期借款”、“资本公积”等项目；

（ 2 ）有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

2. 根据明细账科目余额 计算填列

“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的 期末贷方余额 计算填列 ;

“预付款项”项目，需要根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的相关明细科目的 期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额 计算填列；

“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属相关明细科目的 期末 贷方金额 合计填列 ;

“应付职工薪酬”项目，需要根据“应付职工薪”科目的明细科目期末余额计算填列 ;

“ 一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，需要根据相关非流动资产和 非流动负债项目的明细科目余额计算填列 ;

“ 未分配利润”项目，需要根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额 填列

3. 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细 科目 中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额 填列

固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 固定资产清理

无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

应收账款＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备

预付款项＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备

长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备

5. 综合运用上述填列方法分析填列

“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存 商品＋发出商品＋委托代销商品＋材料成本差异（超支差异） - 材料成本差异（节约差异）－存货 跌价准备＋受托代销商品－受托代销商品款

（二）总结！！（常见的项目资产负债表编制方法）

货币资金=库存现金＋银行存款＋其他货币资金

交易性金融资产=根据总账直接填写

应收票据=账面余额－坏账准备

应收账款=账面余额－坏账准备

预付款项=（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备

其他应收款=（应收利息 应收股利 其他应收款）期末余额 -坏账准备

存　货=（原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、 发出商品、生产成本、委托代销商品）＋材料成本差异（超支差异）- 材料成本差异（节约差异）－存货 跌价准备（补充：材料成本差异可借加贷减）

长期股权投资=账面余额－减值准备

固定资产=账面余额－累计折旧－固定资产减值准备

在建工程=账面余额－减值准备

无形资产=账面余额－累计摊销－无形资产减值准备

一年内到期的非流动资产=根据有关科目的期末余额分析填列

短期借款=根据总账直接填写

应付账款=（应付账款＋预付账款）明细账贷方余额

应付票据=根据总账直接填写

预收款项=（应收账款＋预收账款）明细账贷方余额

其他应付款=（应付股利 应付利息 其他应付款）期末余额合计

应付职工薪酬=根据该科目各所属明细账科目余额填列

应交税费=根据总账直接填写

一年内到期的非流动负债=根据有关科目的期末余额分析填列

实收资本=根据总账直接填写

盈余公积=根据总账直接填写

未分配利润=本年利润±利润分配

（三）举例讲解（在这里讲几道例题，不写大题分析了）

例1：2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2019年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项 目“期末余额”的列报金额=10 40＝50（万元）

例2：2019年12月31日，甲公司“应付账款”总账科目贷方余额为50万元，其中甲公司应付账款明细账贷方余额100万元，乙公司应付账款借方余额为50万元，“预付账款”总 账科目借方余额为10万元，其中丙公司预付账款明细账借方20万元，丁公司预付账款明细账贷 方10万元。 则2019年12月31日，甲公司资产负债表中“应付账款”项目“期末余额”的列报金额=100 10=110（万元）

例3：2019年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款 —— 乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款 —— 丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项” 项目的期末余额为25万元。

例4：2019 年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为4000万元， “累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额500万元，则2019年12月31 日，甲公司资产负债表中“固定资 产”项目期末余额的列报金额＝4000－2000－500 500＝2000（万元）

例5：2019年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为 300 万元，“原材料”科目借方余额为100万元， “委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存 货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代 销商品款”科目贷方余额为400万元，则 2x19 年 12 月 31 日，计算甲公司资产负债表中“存 货”项目“期末余额”的列报金额＝ 800＋300＋100＋200－25－100＋400－400 ＝ 1275 （万元）