纳税人如何进行期间费用的税务筹划？
一、费用的特征
1、费用是指中小企业在日常活动中产生的经济利益总流失，日常活动是指中小企业为实现其经营目标而开展
的经常性活动及其相关的其他活动。
费用形成于中小企业日常活动的特点，区别于非日常活动中发生的损失。
根据中小企业从事或发生的活动和事项，经济利益有时会从中小企业流失，但不是中小企业的日常活动。
如中小企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的损失、违约罚金的支付、对外捐赠等，这些活动和事项造
成的经济利益总流失是中小企业的损失，而不是费用。
2.费用导致中小企业所有权的减少
费用既可以减少资产的减少，如银行存款、库存商品等，也可以表现为负债的增加。因此，根据会计恒等式，
费用一定会变小，企业所有权会减少。
中小企业经营管理方面的支出中，有些不减少中小企业的所有权，也不构成费用。
例如，中小企业用银行存款偿还债务只会减少资产和负债的等额，不影响所有权，因此不属于中小企业的费
用。
3.费用与向所有者分配利润无关
向所有者分配利润或股息是中小企业利润分配的内容，不构成企业费用。
二、“期间费用”，即销售费用、管理费用、财务费用。
1)销售费用
销售费用是指中小企业在销售商品和提供劳务的过程中发生的各种费用。
包括销售人员的员工报酬、商品维修费、运费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费
用。
小企业(批发业、零售业)购买商品过程中产生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理
损失和入库前的分拣整理费等)也将成为销售费用。
中小企业应当通过“销售费用”科目计算销售费用的产生和结转情况。
在该科目借方登记企业发生的各项销售费用，并在贷方登记的期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后该
科目无余额。
这个科目必须在销售费用的费用项目中详细计算。
2)管理费用
管理费用是指中小企业组织和管理生产经营所产生的其他费用。
计划期间中小企业发生的营业费用、行政管理部门发生的费用(包括固定资产折旧费、维修费、办公费、水电
费、差旅费、管理人员的员工报酬等)、业务招待费、研究费、技术转移费、相关长期折旧费、招聘中介机构
费、招聘中介机构费
中小企业管理费用少的，可以不设置“管理费用”科目，本科目的计算内容可以纳入“销售费用”科目的计算。
小企业在建设计划期间发生的开业费包括人员报酬、事务所费、培训费、差旅费、印刷费、登记费以及未计入
固定资产成本的借款费用等，实际发生时，借记“管理费”(开业费)科目，改为“银行存款”等
三)财务费用是指中小企业为筹集生产经营所需资金而产生的筹资费用。包括利息费用(利息收入减少)、汇兑损
失、银行相关手续费、中小企业的现金折扣)、享受的现金折扣)等费用。
中小企业发生的财务费用，计入“财务费用”科目，贷记“银行存款”“利息支出”等科目。应抵消产生的财务费用的
利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。
一、期间的费用计算范围
(一)如何与成本区分
与资产直接相关或与收入相关时，构成资产成本或经营成本的支出。例如购买机械设备的货款，计入“固定资
产——机械设备”；
如产品生产消耗原材料，计入生产成本，依次结转库存商品(生产、入库)、主要业务成本)出库、销售。
如果在企业一级需要，但与某项资产、某项收入等不直接相关，则为费用。
(二)期间费用计算范围的要点
1、销售费用：销售部门的费用或与销售相关的费用。例如，产生广告宣传费。
2、管理费用：企业经营管理费用。例如，会长的工资。
3、财务费用：为筹集、管理资金而发生的费用。例如，银行行长，短期借款利息(资本化利息支出小组外)。
二、相关会计分录
这里没有特别的地方。
出借费用、管理费用、财务费用等的出借：银行存款
取得增值税专用收据等法定抵扣证明，可以依法抵扣的，从上述费用中剥离可抵扣的增值税税额，计入“税额
——应付税额(进项税额)”科目。
三、企业所得税特别解释
这里主要出示企业所得税季度预缴申报表的相关栏目。临时缴纳申请书的前三行分别为营业收入、营业成本、
利润总额三栏。
这个时候，经常有人问“期间的费用放在哪里？”纳入营业成本了吗？
不。费用不计入营业成本。营业成本是主要的营业成本、其他业务成本，不包括销售费用、管理费用、财务费
用。这里没有“营业收入-营业利润=利润总额”的说法。没有这个公式。这是三个独立的数据，分别从损益表中
取下。
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