个人卖奇石怎么交税(怎么卖奇石?说的很实在!)

一、业务流程及特点

某建筑劳务公司（劳务提供方、乙方）为其客户（建设方、甲方）提供土石方开挖作业，在作业过程中，产生了大量石料。经甲、乙双方研究、协商，决定利用土石方作业所产生的石料，由乙方进行打碎处理，生产出砂石料，供甲方用作施工材料。

该项业务流程如下：

该项业务的特点是：

1.生产所用的石料为土石方作业所产生，在本业务中为无偿取得，无需支付采购价款；

2.乙方需投入生产设备、燃料动力、人工以及相应的管理费用；

3.砂石料的销售及运送需根据甲方的项目需求按时销售、运送，相关费用由乙方负担；

4.销售、运送完成之后，根据相关运送记录甲方和乙方定期结算货款，并收付发票、款项。

上述业务的执行过程中，乙方按甲方要求开具了合格的增值税专用发票。但乙方在生产砂石料的过程中，因投入设备、燃料、人工等情况相对复杂，以及因为管理松散、乙方意识不强等原因，很多费用投入记录不详，并且未取得合格的原始凭证，因此给会计核算造成一定的困难。

二、会计处理要点

本业务的会计处理并不复杂，其要点如下：

（一）生产环节

根据作业流程，在砂石料生产环节，主要的会计处理如下：

1.作业过程中投入燃料、人工

借：生产成本

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬

2.作业过程中投入设备耗材及修理设备、计提折旧等

借：制造费用

贷：银行存款、原材料、累计折旧

3.会计期末将制造费用结转到生产成本

借：生产成本

贷：制造费用

4.根据生产记录或运送记录，确认完工产品成本

借：库存商品

贷：生产成本

（二）销售环节

1.根据甲方运送要求向甲方销售、运送砂石料

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.价款结算

借：银行存款

贷：应收账款

（三）日常管理

日常管理过程中，所产生的管理费用、销售费用、财务费用等，按一般会计处理方法处理。

三、涉及的税费及税务处理要点

本业务涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、企业所得税等税费。

对于增值税，企业已申请按简易征收方式，按3%税率计算缴纳增值税，不抵扣增值税进项税额。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，根据地方规定计算缴纳，具体如下表：

对于企业所得税，如前文所述，乙方在生产砂石料的过程中，因投入设备、燃料、人工等情况相对复杂，以及因为管理松散、乙方意识不强等原因，很多费用投入记录不详，并且未取得合格的原始凭证，因此会计核算的时候，无法正确、及时地核算成本、费用，从而给企业所得税的计算和缴纳带来了困难。

四、总结

为正确、完整地核算本建筑劳务公司生产、销售砂石料业务，降低涉税风险，管理方应提高意识，下力气解决业务流程中的原始凭证问题。

1.应规范管理、严格记录砂石料投产、设备人工投入、砂石料完工、砂石料销售运送等相关生产、经营过程，把基础数据搞清楚；

2.凡采购设备、耗材、原材料、燃料、电力等，应按时取得合格的原始凭证，特别是外购劳务，应取得合格发票。运送砂石料给甲方，应取得运输发票。