大礼包一：小规模纳税人，免增值税

【优惠内容】

扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，对小规模纳税人阶段性免征增值税。

之前的政策已经把免征额度从每月10万（季度30万）提高到每月15万（季度45万），即年度免征180万。按照本次两会提出的优惠力度，这个免征额有可能是一步到位提高到小规模纳税人的销售额上限500万元！

也就是说，所有小规模纳税人在一定阶段内都是免征增值税，至于这个“阶段性”的范围估计应该是1-2年，也就是说大概率在2023年末之前都可以享受这项超强政策红利。

【应用建议】

一是已经收入合规开票的小规模纳税人企业，要重点关注客户方面对发票的要求，尽可能通过谈判达成接受增值税普通发票的意向，并对单一主体公司的业务额度保持关注，以充分享受该项税收优惠政策；

二是收入尚未合规开票的企业，应该说这次新政给了很多还在非税务合规经营状态的企业一次很好的低成本税务合规的机会，尤其是之前私户收支的中小企业。建议以前有这种情况的企业今年开始所有收入都直接进入企业公户并记账核算，同时以开具普票或者申报无票收入的方式将收入合规化处理，只要企业是小规模纳税人就可以享受增值税零成本的合规机会，大幅度减小金融和税收监管风险。

三是对于已经是增值税一般纳税人的企业，建议可以充分发掘企业经营中的小规模纳税人化合理合规业务场景，通过新设小规模纳税人子公司的方式对特定场景单独核算，以达到政策享受的效果。

大礼包二：企业所得税，优惠大

【优惠内容】

对小微企业年应纳税所得额 100万元至300 万元部分 , 再减半征收企业所得税。

经过之前的几次优惠，应纳税所得税100万以下的实际优惠税率先是降到5%后来又降到2.5%，应纳税所得额100万元至300万元部分，之前的实际优惠税率是10%，本次两会提出“再减半征收”， 也就是这部分的实际优惠税率将降到5%。

通俗的举例，如果是一个小微企业应纳税所得额是300万元，那么它在2022年企业所得税应纳税额是12.50万元（100*2.5% 200*5%），实际税负已经是低到4.17%！这对小微企业来说绝对是一个大福利！

【应用建议】

对于这项税收优惠政策，企业需要注意的是自己的经营主体公司是否符合小型微利企业的标准，避免因为某项数据不符合小微企业标准造成了无法享受这么大力度的所得税优惠政策的遗憾。

对于尚未税务合规的企业，可以结合“大礼包一”的增值税小规模纳税人免税政策，今年开始将账外收入纳入企业合规纳税体系中来。对于年销售额500万且应纳税所得税低于300万元的企业，实际合规税务成本最高就是4.17%，最低可以低至2.5%，税务成本已经相当的低。

大礼包三：增值税留抵，大幅退税

【优惠内容】

今年对留抵税额实行大规模退税。

全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。退税力度显著加大，预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

增值税留抵税额，即企业按期增值税进项税额抵减销项税额的余额，一般用于下一期的销项税额抵扣。随着营改增以后，固定资产进项税抵扣政策的放开，特别是不动产进项税抵扣政策的放开，加上疫情原因确实部分行业企业经营困难收入降低等原因，一些资产密集型企业在账面上留抵税额形成比较大的规模。

长期的增值税留抵实际上是对企业的一个资金占压，所以这次两会把留抵退税作为为企业提供现金流支持的政策之一。

【应用建议】

如果小微企业目前有存量留抵税额一定要在税务政策公布后，第一时间提交退税申请，如果是目前没有存量留抵税额，建议在日常经营中关注增值税进销项匹配的情况，遇到产生增量留抵税额时也应及时提交退税申请。

本次报告提出留抵退税重点支持制造业以及科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业，这些行业有个共同的特点就是需要较大的资产投入支持生产运营，所以这些资产形成的进项税留抵成为了企业一定的资金负担，提醒这些行业企业除了关注税务政策公布后的退税申请之外，还要在资产投入的资金考虑上充分考虑这项退税政策的正面影响进行决策。

大礼包四：研发加计扣除，比例提高

【优惠内容】

将科技型中小企业加计扣除比例从 75%提高到100% , 对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策，这相当于国家对企业创新给予大规模资金支持。

研发费用加计扣除一直是政府支持企业创新的一个重要税收政策手段，先是2017年把科技型中小企业加计扣除比例从50%提高到 75%，又在2021年把制造业企业加计扣除比例提高到100%，本次两会进一步提升力度，将科技型中小企业加计扣除比例从 75%提高到100%。

【应用建议】

除了以上给企业的四大礼包，还有一项针对个人所得税的新政：3岁以下婴幼儿照护费用也将纳入个人所得税专项附加扣除，也就是说不用再等到子女3岁才享受子女教育扣除了，每个子女从生下来就可以增加每月1000元的扣除，这个是鼓励生育政策的税收配套。

最后，需要提醒各位企业家：

本次政府工作报告依然强调 “完善税收征管制度，依法打击偷税骗税”。2022年的这些税收优惠大礼包力度空前，有针对性的为还处于相对不合规状态的中小企业打开了一个较低税负成本的合规之门。