在《海南自由贸易港建设总体方案》对于财税政策提出的目标是分阶段、分步骤实施“零关税、低税率、简税制”的制度安排。

个人层面

1.免除“三税”，便宜不止一点！

海南免税店目前已经成为海南的特色之一，为了刺激消费者的购买欲望，拉动经济发展，将其打造成了国际旅游消费中心，是除了香港之外的第二个“购物天堂”。而所谓的免税，是指免除商品关税、进口环节增值税和消费税。

比如五一端午节假期，同事趁着去海南出行游玩顺便带货，买的化妆品，电子产品、婴儿奶粉等在免除了以上税款之后，价格也比官网和外地优惠很多！实在是继香港之后的第二“购物天堂”。

政策概要：

☆ 免税购物额度从每年每人3万元提高至10万元。

☆ 离岛免税商品品种由38种增至45种。

☆ 取消单件商品8000元免税限额规定。

☆ 以额度管理为主，大幅减少单次购买数量限制的商品种类。

☆ 鼓励适度竞争，具有免税品经销资格的经营主体均可平等参与海南离岛免税经营。

文件名称：财政部、海关总署、税务总局联合印发《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》

2.降低个税税负，吸引高端紧缺人才

国家通过降低高端人才和紧缺人才个人所得税税负的方式，也就是低税负，来吸引其落户海南、建设海南。

只要政策给的好，国家支持，一般情况下，不管是企业还是个人，都会趋利往之。

（1）具体政策规定

对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。（仅限来源于海南自贸港的所得）

文件名称：财政部、税务总局联合印发《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》

（2）来源于海南自由贸易港的所得

①综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费；

②经营所得：从事生产、经营活动所得；

③省认定人才补贴性所得。

以上所得的实际个税税负超过15%的部分是免征的，也就是这些符合条件的高端、紧缺人才，来源于海南的所得税负是控制在15%的。

打个比方，猫叔属于高端紧缺人才，在海南自贸港一家企业就职，收入来源为工资薪金，2021年整年来源于海南的综合所得为45万元，五险一金合计5万元，假设无其他扣除项。

计算：应纳税所得额=450000-60000-50000=340000元，应纳税额=（450000-60000-50000）*25%-31920=53080元。

享受政策后，猫叔个人所得税税负为15%时应缴纳税款=340000*15%=51000元，所以超出15%的部分免征，减免税额=53080-51000=2080元。

（3）何时享受？如何办理？

办理时间：符合条件的高端人才和紧缺人才，在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时（3月1日至6月30日）享受上述优惠政策。

办理渠道：可通过个人所得税APP、自然人电子税务局WEB端、办税服务厅办理。

公司层面

1.企业所得税税收优惠

（1）所得税率降为15%

在企业所得税方面，2020年国家也出台了新政，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

优惠享受时间：：在预缴申报时可按规定享受

《减免所得税优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。

主要留存备查资料：

①主营业务属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目、属于目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的说明;

②企业进行实质性运营的相关情况说明，包括企业资产总额、收入总额、人员总数、工资总额等，并说明在自贸港设立的机构相应占比。

（2）免征

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税，不需要缴纳企业所得税。

文件名称：财政部、税务总局联合印发《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》

（2）新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销

政策内容：

对在海南自由贸易港设立的企业，在2020年1月1日至2024年12月31日期间新购置（含自建、自行开发）固定资产（除房屋、建筑物外）或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；

单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

文件名称：财政部、税务总局联合印发《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》

优惠享受时间：新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销政策，在预缴申报时可按规定享受，并按文件规定做好相关资料的留存备查。

相关文件发布前未及时享受优惠的，可按规定在以后月（季）度预缴申报时一并享受或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。

申报表填写：在预缴申报时，通过填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》（2020年修订）附表A201020《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》的第4、5行和第9、10行相应的栏次即可享受优惠。

新表

相关减免税代码：

税收洼地注册空壳公司不再可行

税收洼地是指在特定的行政区域，在税务管辖区，区域内政府为了吸引企业入驻、扩充本地税收来源、促进本地经济的发展，从而制定一系列的税收优惠政策、地方留存返还政策、简化税收征管办法等行为，来吸引企业的入驻，在这个区域税收税收征管范围内注册的企业，可以充分利用这些税收优惠政策，从而大幅度减轻税负，这个行政区域就称之为“税收洼地”。

海南自由贸易港税收政策落地后，很多人开始蠢蠢欲动，利用海南的税收优惠政策注册了大量的空壳企业，达到转移利润，逃避税款的目的。

当然，海南作为一个税收洼地，必然是一块肥肉，都想分一杯政策红利的羹，所以，总体方案明确要求了税务部门加强监管。

在海南注册公司就一定能享受税收优惠政策吗？

当然不是！

税务部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。

其中，“实质性经营“，就要求企业必须在海南有实际的办公场所和人员等，

同时，加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。