一、增值税基本税率和低税率（营改增税率：已讲）
（一）基本税率17%
销售或者进口货物，提供应税劳务，发生应税行为，除列举的外，税率为17%。包括营改增中提供有形动产租赁服务。
（二）低税率13%
1.粮食、食用植物油、鲜奶（含巴氏杀菌乳和灭菌乳，不含调制乳）、干姜、姜黄；花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油：（环氧大豆油、氢化植物油：17%）；饲料、化肥、农药、农机（整机，不含农机零件。包括密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养、鸡设备系列、养猪设备系列产品等）、农膜；动物骨粒。
【注意】
（1）销售自产人工合成牛胚胎免征；
（2）肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麦芽、复合胶、人发：17%。
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（含：印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书）。
4.二甲醚。
二、增值税的零税率
纳税人出口货物，境内单位和个人发生符合规定的跨境应税行为税率为零。境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。
（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：
①在境内载运旅客或者货物出境。
②在境外载运旅客或者货物入境。
③在境外载运旅客或者货物。
（2）航天运输服务。
（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。
三、增值税征收率
（一）征收率的一般规定
1.下列情况适用5%征收率：
（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。
（5）—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
（6）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。
（7）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
（8）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30曰前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
（9）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
（10）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。
（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
（12）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。
（13）—般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
2.除上述适用5%征收率以外的纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为均为3%。
（二）征收率的特殊政策：（适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人减按2%计征增值税）
1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
【注意】确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额÷（1＋3%）
应纳税额=销售额×2%
4.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
5.小规模纳税人提供劳务派遣服务：
（1）全额纳税：取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率纳税；
（2）差额纳税：全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税。
6.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
7.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
【典型例题】 A.34.2万元 B.50.54万元 C.62.8万元 D.68.21万元 | |
『正确答案』A 『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）。 |
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