事业单位会计制度虚列支出(事业单位虚列支出的表现形式)

审计中的常见问题：虚列费用，套取资金。接下来的操作可能是：将资金二次分配，用于一些经营活动；将资金作为小金库，供小团体或个人使用。

一、审计发现

某公司办公室一年内购买打印纸50万元。对于打印纸的使用，该公司办公室未建立出入库台账，仅凭每次购买打印纸的发票进行报销。经审计人员测算，该公司每年实际使用的打印纸数量远远低于报销的打印纸数量。又经访谈确认，审计人员得知有40万元属于虚列费用进行报销的，40万元支付供应商后，供应商扣除一定的税点，再将剩余的款项支付到办公室负责人的个人账户。办公室负责人声称，转入其个人账户的款项主要用于公司中层的车补、加班未取得发票的餐费、公关费用等等，并且也提供了套取资金使用的台账。

二、问题成因分析

1.由于上级单位以及纪检部门的制度规定，公司中层的车补控制在一定的额度，公关费需要写详细的说明，为了给中层多发车补，为了避免在费用中出现较敏感的公关费，该公司办公室就采取了虚列费用、套取资金的形式。

2.财务部门经办人员对费用报销审核不严，同时缺乏对财务数据的日常分析。尤其财务经理也是车补的受益者，因此也对费用审核睁一只眼闭一只眼。

3.办公室人员的合规意识淡薄，明知道虚列费用、套取资金不符合公司以及税务制度要求，也依然采取违规行为。

三、审计建议

1.上级单位应加强对下级单位业务费用报销的监督力度，细化费用报销审核的管理办法。

2.加强合规政策培训，提升全体人员的合规意识。

3.建立处罚制度，对虚列费用等违反财务法规的行为给予相应的处罚。

4.梳理预算及财务政策，从政策导向上引导规范化的费用报销行为。