内部控制基本规范及应用指引中虽然未直接对银行账户的管理进行明确的要求，但企业的货币资金大都通过银行账户进行划转，企业的经营、筹资和投资活动都离不开银行账户。

很多违法违纪、贪污腐败的案例，不少与银行账户的失控相关。因此，加强银行账户管理，对保障企业货币资金安全、防范资金活动风险、提高资金使用效益等都非常重要。

在我们的咨询生涯中，无论是内控体系建设咨询项目，还是企业上市前规范辅导的项目，存在“账外账户”的现象非常普遍；“账外账户”这里指存在未纳入核算的银行账户（公户），有些企业存在的“账外”账户数量令人吃惊，我们发现最多的一个客户，竟然是三十多个银行账户未纳入核算。

可能很多人会疑问，为什么会存未纳入核算的银行公户？原因是多种的，有些是历史账户没使用，有些是因为同属同一控制人，账户交叉使用，但不管怎样，均是在银行账户开立、使用、变更或注销的某一个环节或几个环节管理失控所导致的。

但不管怎样，存在“账外账户”便属于内控重要甚至重大缺陷，这更多是从性质上判断的，如果是拟上市企业，极可能构成上市的实质性障碍（应极为小心），如果是已上市企业，也很可能造成报告失真或存在重大风险隐患（例如，这些账户被未经授权地使用而财务根本无法监控）。

银行账户的管理通常通过以下程序进行规范：

对全部账户进行清查。

到中国人民银行打印企业征信报告及账户清单，将企业从成立至目前开通过的全部账户进行逐一核实，哪怕账户余额为零，也应纳入会计明细科目并每月打印对账单核实，除非注销该账户！

严格规范银行账户开立/注销程序。

企业应明确规定银行账户开户/注销条件、开户/注销申请审批及办理程序，所有银行账户开立/注销应由财务部门办理，填写银行开户/注销申请表，并经过公司高管审批（一般需由董事长或总经理审批，看合理授权情况），审批程序应留下控制轨迹并存档。

银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。

企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。