——如何正确运用“政策红利”和“节税工具”合法合规地节税
不知不觉，2019年已经悄然流逝了一半，虽然中国的经济形势仍然没有明显好转的迹象，但是，中美贸易战的结局似乎已经折射出胜利的曙光。虽然经济严冬的寒意仍未散去，但是，缓解中小型民营企业生存压力的一系列“减税降费”政策成了2019年的一道“冬日暖阳”。这恰恰是在全球征税趋严的背景下，高净值客户在国内保证资产不缩水或者少缩水的有力工具之一。
一、 高净值客户在国内资产保值的三大政策依据：
（1） 税收洼地：在特定的行政区域，区域内政府为了招商引资、扩充本地税收来源、促进本地经济发展，制定了一系列的税收优惠政策，地方留成返还政策，采取简化税收征管办法等行政措施，吸引外部企业入驻税收洼地的各大园区。在这个特定的税收征管区域内注册的企业，可以充分享受税收优惠政策，不但能够大幅度地减轻税负，而且能够享受税收返还的奖励政策。这个特定的行政区域就被称为“税收洼地”。
（2） 核定征收制度：核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
补充信息：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。《征管法》第三十七条规定：对未按
照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：
1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
4、按照其他合理方法核定。
税务机关核定征收税款要遵循法定的权限和程序，保护纳税人合法权益。例如：对个体工商户核定征收税款的，必须遵循法定的程序，即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。
核定征收的方式包括：定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：
1、定额征收：直接核定所得税额；
2、核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。
（3）“减税降费”政策红利之小规模纳税人减免税：
（3）-1关于增值税：
1、文号：财税〔2019〕13号
2、文件标题：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
3、文件摘要：（增值税部分）
1）小规模纳税人每月开票未超过10万元的；对于以一个季度为一个纳税周期的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税；小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
2）超过10万元的，按3%征收增值税。
3）对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征增值税附加税。
4、补充说明：
1）小规模纳税人每月销售额只要不超过规定限额，一年可以有120万元的增值税免税额度；增值税如果可以免交，增值税的附加税一样可以免交。
2）财税〔2019〕13号文在国家税务总局的原文链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n4016641/n4016661/c4023833/content.html
（3）-2关于企业所得税：
1、文号：财税〔2019〕13号
2、文件标题：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
3、文件摘要：（企业所得税部分）
1）小型微利企业的应纳税所得额不超过100万元，按5%的税率缴纳企业所得税
2）小型微利企业的应纳税所得额居于100万元到300万元之间，按10%的税率缴纳企业所得税
3）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
4）《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
5）财税〔2019〕13号原文链接：http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n4016641/n4016661/c4023833/content.html
（3）-3关于个人所得税：
1、文号：财税〔2018〕98号
2、标题：《财政部 税务总局 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》
3、文件摘要：
1）实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行
2）个人所得税税率表一
（工资薪金所得适用），注意：分红不是用这张表的税率计算的。
3）个人所得税税率表二
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
二、高净值客户在国内资产保值的落地实施方案：
（1）选择专业的会计师事务所、税务师事务所、管理咨询公司、税务筹划机构进行系统性税务筹划（自行选择）
（2）选择合适的税收洼地（可代办）
（3）开办个人独资企业或者合伙企业（可代办）
（4）增值税纳税人类型选择小规模纳税人（自行选择）
（5）业务发生必须完全真实合法，节税的过程中，必须完全避免偷逃税的可能性。绝无损害国家税收征管的主观故意，绝无蓄意不交、少交、漏交应纳税额及员工社保的事实行为。
（6）风险控制务必实现“五流合一”：发票流、现金流、合同流、社保流、业务流。
（7）每月必须正常申报纳税，账册，报表需齐全，发票管理必须合法合规（可代办）
（8）每年正常进行国家企业信用信息公示，不得延迟、瞒报、漏报、错报（可代办）
三、高净值客户因税务筹划不当可能引发的风险：
1、企业被要求全额补税、全额补缴员工社保
2、企业面临补税税额及补缴社保金额数倍的税务行政罚款（社保入税已经实行）
3、企业的法人代表可能被列为失信人，将会被限制消费，夫妻共同财产被处置，子女升学被拒……
4、企业被拉入经营异常名单无法持续经营
5、虚开发票，恶意偷逃增值税，情节严重，数额巨大的，企业法人代表可能被判死刑
6、……
在企业未能进行正确的税务筹划却又执行了错误的避税手段可能面临的法律风险、经营风险、处罚风险，我会在后面的文章中，以案例系列的形式为大家一一呈现，敬请期待。
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