环境保护税法意义及影响(什么是环境保护税制度?有何意义?)

完善绿色税制体系

所谓碳税，是对二氧化碳排放所征收的一种税，即针对矿物燃料和相关产品（煤炭、天然气、燃油等），根据它们的碳含量向使用者进行征税。各国开征碳税均以减少碳排放为直接目的。近二十年来，碳税在减少碳排放方面发挥了重要作用，且征收碳税已经成为解决全球变暖问题的一种重要方式。根据世界银行在2021年《碳定价现状和趋势》中的统计，截至2021年4月，有35个国家和地区已征收碳税，还有一些国家和地区也在积极探索中。

笔者认为，减弱和弥补碳税的负面经济效应是引入碳税制度的前提，既要借鉴国外的成功经验，又应以我国基本国情税情为本，合理选择时机，科学设计制度，研究碳税的纳税人、征税对象、税率、征税环节、计税依据、征收管理、税收优惠及其与我国碳排放权交易机制、资源税、消费税等税种的协调配合，协调增长、就业、公平与减排等多重目标。

协同碳排放权交易机制和碳税制度

碳排放权交易和碳税一样，是目前世界上遏制碳排放的主要市场化手段，且二者在实施范围、作用效果等方面彼此互补。根据世界银行在2021年《碳定价现状和趋势》中的统计，截至2021年4月，全球已有29个国家和地区建成碳市场。我国于2013年6月起，在深圳、上海、北京、天津、广东、湖北、重庆7个地区试点碳交易，2021年7月，全国碳排放权交易市场启动上线交易，发电行业成为首个纳入的行业。目前，我国正推动碳排放权交易市场覆盖范围由发电行业向石化、建材、化工、航空、有色、造纸、钢铁等高能耗行业拓展。

碳排放权交易与碳税各有优劣。碳排放权交易比较适合排放量较大的大型企业，碳税则可以很好地覆盖那些排放量较小的小微企业。碳排放权交易制度作为数量控制型工具，减少碳排放效果确定，但对于碳汇、碳捕集、碳封存、资源循环利用等绿色技术研发的激励力度不足。因为，其在控制碳排放总量的同时，还承担碳价不确定的风险，碳价会随市场的波动而波动，当碳价持续走低时，低碳投资的投资回报率降低，企业不愿研发新技术。而碳税作为价格控制型工具，其对绿色技术投资与研发的激励作用更强，但减排效果不确定。碳税税率固定，企业出于盈利目的，只要保证排放收益大于固定税负，碳排放量便难以下降。因此，很多国家实施碳税与碳交易相结合的减排方式，保障碳排放主体的税负公平、协同减排。比如，对没有纳入碳排放权交易市场的企业开征碳税，对碳排放权交易市场覆盖的行业免征碳税。