申请增值税留抵退税后次月附加税计算需要注意的细节

2022年03月21日 财政部 税务总局发布2022年第14号公告--《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，进一步加大增值税期末留抵退税实施力度。符合条件企业全部申请留抵退税，细心的财务人员会发现，次月缴纳增值税后计算的附加税的基数并不等于当月实缴增值税。是因为对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额，使用扣除退还税额后的计税依据乘以对应税率计算缴纳附加税。参考文件：《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税[2018]80号）。