应付职工薪酬、应付账款、短期借款等负债的账务处理

短期借款
借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款

计提利息（预提）
借：财务费用
贷：应付利息

归还本息
借：短期借款
应付利息（各期计提未付的利息）
财务费用（还款当期直接支付的利息）
贷：银行存款
【短期借款计提的利息通过“应付利息”核算，不影响短期借款的账面价值】

不采用预提按月支付或借款到期连同本金一起归还，在实际支付或收到计息通知时
借：财务费用
贷：银行存款

应付票据
采购货物、接受劳务等开出商业汇票时
借：材料采购/原材料/库存商品/应付账款
应交税费—应交增值税（进项）
贷：应付票据

支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷银行存款

到期支付票款
借：应付票据
贷：银行存款

应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款
借：应付票据
贷：应付账款

应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款
借：应付票据
贷：短期借款

应付账款
发生应付账款
借：原材料/库存商品/材料采购/在途物资
应交税费—应交增值税（进项）
贷：应付账款

偿还应付账款/票据抵付
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据

确实无法偿付及无须支付（转销）
借：应付账款
贷：营业外收入

【补充】实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”
每月付款时
借：应付账款
应交税费—应交增值税（进项）
贷：银行存款

月末按外购动力的用途分配动力费时（谁受益谁承担）
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：应付账款

预收账款
取得预收账款、收到承租单位补付款
借：银行存款
贷：预收账款
应交税费—应交增值税（销项）

销售出租服务实现（不含税租金收入）
借：预收账款
贷：其他业务收入

向承租单位退回其多付款项
借：预收账款
贷：银行存款

应付利息
计提
借：财务费用/在建工程/研发支出
贷：应付利息

实际支付
借：应付利息
贷：银行存款

应付股利
确认应付给投资者现金股利或利润时
借：利润分配
贷：应付股利

向投资者实际支付现金股利或利润时
借：应付股利
贷：银行存款
【拟分配的现金股利和宣告分配的股票股利，不做账】

其他应付款（对比其他应收款）
企业发生的各种应付、暂收款项
借：管理费用
贷：其他应付款

应付职工薪酬（谁受益谁承担）
计提
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间管理人员）
研发支出（研发人员）
在建工程（在建工程人员）
销售费用
管理费用
合同履约成本
贷：应付职工薪酬—工资
—职工福利费
—工会经费
—职工教育经费
—社会保险费（公司承担部分）
—住房公积金（公司承担部分）

实际发放
应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（工资表实发工资）
应交税费—应交个人所得税
其他应付款—社会保险费、住房公积金（代扣个人应缴纳部分）
其他应收款—扣除各种为职工代垫的款项

【补充】实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资分配表中的实发工资”合计，通过开户行支付给职工或者从开户行提现后再发放给职工
向银行提取现金（实发金额）
借：库存现金
贷：银行存款

用现金发放工资
借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
其他应收款（为职工代垫房租、医疗费等款项）

短期带薪缺勤
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—短期带薪缺勤—累计带薪缺勤

非货币性职工薪酬
以自产产品发放给职工作为福利三步法（视同销售）
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利（含税）

借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项）

借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品

自有房屋等资产无偿提供给职工使用
将每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益二步法
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：累计折旧

将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益二步法
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：银行存款

难以认定收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬
发放给职工自产应税品的，企业涉及代扣代缴个人所得税

设定提存计划（养老保险和失业保险）
借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用
贷：应付职工薪酬—设定提存计划