2018年北京用人单位安置残疾人就业情况申报及残保金申缴从8月1日开始了。没有安置残疾人就业的用人单位需要去属地的税务部门申缴残保金。
有人会问残保金到底属于哪种税啊？
是不是觉得税务局收的就都是税了？其实不是。
中国现行的税种共18个种（2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税），分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
不仅残保金不是，地税代征的可再生能源发展基金、工会经费、水利建设基金、地方教育费附加等等这些都不是税。
那这些是什么？
可再生能源发展基金、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金这些是由地税征收是政府性基金。
政府性基金指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。（主要包括铁路建设基金、港口建设费、民航发展基金、高等级公路车辆通行附加费（海南）、国家重大水利工程建设基金、水利建设基金、城市基础设施配套费、农网还贷资金、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、国家电影事业发展专项资金、旅游发展基金、中央水库移民扶持基金、地方水库移民扶持基金、残疾人就业保障金、森林植被恢复费、可再生能源发展基金、船舶油污损害赔偿基金、核电站乏燃料处理处置基金、废弃电器电子产品处理基金。）
这么多政府性基金中
我们重点说一说残保金
01
残保金的由来
为了残疾人事业的发展我国制定了残疾人按比例就业制度，当然这也是国际上大部分国家对于残疾人就业方面的惯例。残疾人有工作的权利。
根据《中华人民共和国残疾人保障法》
第四章第三十三条国家实行按比例安排残疾人就业制度。
国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。国家鼓励用人单位超过规定比例安排残疾人就业。
根据《残疾人就业保障金管理暂行规定》
第一条规定了什么情况下需要缴纳残保金：
在贯彻实施《中华人民共和国残疾人保障法》的过程中，一些地方法规规定机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织安排残疾人就业达不到一定比例的，要交纳残疾人保障金。
第二条则详细定义了残保金：
“保障金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。
所以，残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。
02
残保金的计算
残疾人就业保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数X所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数）X上年用人单位在职职工年平均工资。
为了更直观的理解公式，我们以一家北京的客户为例
年在职员工数：1000人
年平均工资额：200000元
已安置残疾人就业：0人
北京2017年职工平均工资101599元，根据国家规定企业的年平均工资超过当地职工平均工资两倍的最多按照两倍计算，北京的残疾人就业安置比例是1.7%
缴纳残保金=（年在职员工数×1.7%-已安置残疾人就业人数）×年平均工资额
缴纳残保金=1000×1.7%×150000=3400000元算算残保金
看着一大串“0”是不是有点晕，不过没关系，下面聊一聊企业最关心的问题——残保金减免。
03
残保金的减免
自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。
用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。具体办法由各省、自治区、直辖市财政部门规定。
用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。
这些是法律法规中不安置残疾人情况下减免残保金的前提，但要从根本上解决残保金这个问题还是按比例安置残疾人就业。安置残疾人就业很多用人单位有顾虑，那是因为企业对于残疾人不了解导致的，术业有专攻，快助用专业的角度、一站式的服务来帮助企业减免残保金。
在我们的帮助下企业可以减免多少残保金呢？
上一年度应该安置残疾人数为1000×1.7%=17人，我们给出一个简单的方案，招聘9名1~2级残疾人。按照国家规定，安置一名1~2级伤残残疾人就业相当于2名其他等级残疾人安置指标。
按照每人每月3500元来计算（北京2017年最低工资标准为2000元，北京社保2017年按最低基数城镇缴纳1474元，农村缴纳1467元）
企业实际应该花费3500×9×12=378000元
相比较缴纳残保金3400000元，减免了3022000元的残保金，大幅度省了企业成本。
丨特别提醒！
需要缴纳残保金的用人单位，一定要按时缴纳残保金！
根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》(财税〔2015〕72号)第二十六条规定：“用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。”
看着文字没感觉？没关系，我们继续以上边提到的客户为例子
年应缴残保金3400000元，但是逾期了一年，那么他应该缴纳多少钱呢？
滞纳金：3400000×5‰×365=6205000元
应该缴纳金额=欠缴 滞纳金=3400000 6205000=9605000元
是不是很令人震惊的数字.
并且在相关部门通知、催促缴纳后仍不缴纳的，属于故意不缴，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任，其行为属于犯罪的移交司法机关依法办理。
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