一、税务科普

01 我国税收现状

财政部公布的数据显示，2016年-2020年，国家税收收入总额由2016年的65669.04亿元上涨到2020年的154312.29亿元，五年间增幅达2.4倍之多。

中国现行税收制度税种包含增值税，消费税，企业所得税，个人所得税，资源税，城市维护建设税，房产税，印花税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，船舶吨税，车辆购置税，关税，耕地占用税，契税，烟叶税，环境保护税，以及进出口税收。其中占比较大的主要税收为国内增值税，国内消费税，个人所得税和企业所得税等税种。

而以上主要税种的年度收入在财政公共预算收入的决算中占比如下表：

财政公共预算年度决算收入中各类税收占比

02 所得税定义和分类

所得税又称所得课税，收益税，指国家对法人、自然人或者其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

中国现行税收制度中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。与个人和企业收入最为密切的则分别为个人所得税和增值税，企业所得税，这三类税种也是财政税收主要大额的来源。

03 近五年来主要税种的数额对比

二、个人所得税

（一）个人所得税内容

01 征税对象和内容

02 经批准可以减征个人所得税的情形

03 免纳个人所得税的情形

（二）个人所得税计算公式

计算公式：

个人所得税=应税所得金额×最高适用税率－速算扣除数（超额累进税率）

应纳税所得额=税前工资—个税起征点—五险一金个人部分—专项附加扣除

居民个人综合所得个税起征点：居民个人取得综合所得扣去五险一金、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额达到平均月收入5000元——年收入60000元

01 个人专项扣除

02 应纳税所得额的计算

03 个人所得税税率适用分类

综合所得适用税率

经营所得适用税率

04 速算扣除数

由于全额累进计算的方法比较简单，速算扣除数可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算。对于同样的课税对象数量，按应纳税额乘以最高适用税率比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这部分多征的常数叫速算扣除数，因此应当实际计算中扣除。

速算扣除数公式：

速算扣除数公式：速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

案例

条件：A应纳税所得额为12000元

提问：按照直接计算法和速算法分别如何得出A的个人所得税？

回答：（1）按照累进税率直接计算法：3000×3% （12000-3000）×10%=990元

（2）速算法：12000×10%-210=990元

原因：12000元乘以所对应级次的税率10%则对于第一级次的3000元应纳税所得额就出现了3000×(10%-3%)的重复计算部分。3000元仅适用3%的税率，却乘以10%，故多算了7%，这就是应该扣除的所谓速算扣除数。

速算扣除数如下表：

（三）个税收入走向

根据国家财政局公布的个人所得税，及国家统计局统计年鉴公布的个人所得税占一般公共预算的收入比例，擎盾中台绘制了下述图表。个人所得税年度收入除2019年外基本呈现上涨状态，个税收入占据财政公共预算比例也维持在5%-8%的区间内，基本保持稳定。

（四）个税新政影响

2018个税新政实施，无论是起征点的提升（由每月3500元提升到5000元）、征收级数的简化、税率的下调，还是养老、租房、子女教育等6项专项附加扣除引入，都使得纳税主体得到了实实在在的税收减免优惠。

图片来源：苏宁财富资讯

三、企业缴纳税税种

全面营改增后，企业可能需要缴纳的税共有5类17种，缴纳税种包含：

主要税种

（一）增值税

增值税即要对增值额进行征税，也就是对买卖价格之间的差价进行收税，这样可以更好地除去重复收税的问题，在一定程度上减少了企业的税负。增值税是财政收入的第一大税收来源。

01 增值税介绍

1、征收对象

增值税即要对增值额进行征税，也就是对买卖价格之间的差价进行收税，这样可以更好地除去重复收税的问题，在一定程度上减少了企业的税负。增值税是财政收入的第一大税收来源。

2、计算公式

➤ 一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1 税率）进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。）

➤ 小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率

（销售额=含税销售额÷（1 征收率））

➤ 纳税人进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率

（组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税）

3、增值税起征点

4、征税行为和税率

2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

5、免征增值税项目

02 增值税收入走向

不同于个人所得税，国家增值税的年收入在2020年高达56791.24亿元，是同年个人所得税收入的5倍之多，占财政公共预算的30%左右，属于国家财政收入的大头，也验证了增值税是财政收入第一大税收来源的说法。

03 营改增的积极效果

2018年17日召开的全国税务工作会议透露，我国自2012年开始实施的营业税改增值税已累计减税近2万亿元。

（1）税务减负，为试点纳税人减轻了负担，激发经济活力。

（2）享受低征高抵的政策优惠。

（3）部分金融相关收费可以取得6%的进项抵扣，降低企业成本，促进企业资金流通。

（4）拉长产业链，扩大税基，促进产业结构调整、加快服务业发展、打造服务性经济。

（5）营改增的政策导致税负下降的关键在于取得进项，倒逼企业完善财务管理流程。

（二）企业所得税

01 征税对象

02 计算公式

企业所得税=应纳税所得额×税率（居民企业为25%，非居民企业为20%）

应纳税所得额=企业每纳税年度收入总额—不征税收入—免税收入—允许弥补以前年度亏损后的余额—各项扣除

03 企业所得税税率

04 企业纳税年度收入及免税和不征税收入

05 企业所得税收入走向

与个税收入及国家增值税有所不同的是，2016年到2020年，国家企业所得税收入是逐年增加的，2020年的收入几乎达到2016年的2倍之多。从企业所得税在一般公共预算收入的占比上来看，2016年至2020年呈现平稳上涨趋势，基本稳定在18%-20%的区间内。

四、办税指南

登录国家税务总局—纳税服务—办税/查询/咨询，可完成网上办税、发票查验、税务公报查询等一站式办税体验。（http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810346/index.html ）

五、税收关注热点

从国家税务总局官方网站统计的2021年访问统计数据和浏览量获知：

2021年，关注度最高的文章热点是《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税作为与公民收入息息相关的税种，相关法律也被公众紧密关注着；其次倍受关注的内容为车辆购置税应纳税额的计算，浏览量达到106145，可见车辆购置行为的普遍性和车辆购置税的重要性。紧接着则是个税专项附加扣除政策作为减负个人所得税的重要政策被广为关注。

政策热点中，最新的热点深化信息共享便利不动产登记和办税的通知，这也是近期纳税新政策的重点；服务热点中，热度最高的为纳税信用A级纳税人名单和重大案件税收失信案件信息，公开内容浏览量更是高达347万和52万。