税负率究竟怎么来的？
税负率是指企业在某个时期税收占收入的比重，通过这个百分比来衡量这段时期企业的税收负担大小。财会分析中经常用到的就是增值税税负率和企业所得税税负率了。
增值税税负率计算公式：
一般纳税人：
本期增值税税负率=（本期销项税额—本期已抵扣的进项税额）÷本期销售收入×100%
小规模纳税人：
本期增值税税负率=本期销售收入×征收率÷本期销售收入×100%，也就直接表示为征收率。
企业所得税税负率计算公式：
企业所得税税负率=（应纳税所得额×税率—减免税额—抵免税额）÷销售收入×100%
其中，应纳税额所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损 = 会计利润 纳税调整增加额—纳税调整减少额
这个公式可以用于计算月度预缴的企业所得税税负，也可用于计算年度企业所得税税负。
从上述两个公式就能看到，无论是增值税税负率还是企业所得税税负率，都不是固定不变的数字。比如上期由于经营不善导致损失了部分存货且不得税前扣除，影响了收入值；或者本期的免税收入比上期突然翻了两倍，直接影响本期应纳税所得额；又或者国家出台了新政策，税率变了……这些变量都会有翻番或骤降的可能，因此税负率也随之上下波动。
举例说明
以增值税税负举例。
会计网是一般纳税人公司，主营业务是销售会计课程和书籍，也给客户提供一些咨询服务。会计小王在分析数据时发现2019年4月的税负率跟上月相比波动较大：
注：以上数据中，未列出进项税额与销项税额，增值税数额取值为大概范围，仅供举例所用。
增值税税负率变化了44.3%！小王被吓到了，是不是公司经营出了什么问题？是不是我漏了什么没申报？公司是不是有重大税收风险？……
其实小王仔细分析的话，可能是以下原因造成的：
1. 公司业务迎来旺季，主营业务收入上涨
对于主营业务收入的上涨，有个合理解释就是：5月即将进行初级会计考试，所以4月报班买课程、买辅导书的学员增加，所以收入也比3月增加不少。
2. 主营业务收入上涨影响其他业务的收入增长
比如学员没买实操课之前，遇到不懂的问题要花钱咨询机构，问得多了不划算，还不如自己买课系统学习呢。于是大批学员购买了实操课学习后，咨询实操服务的人就少了，因此其他业务收入也就随主营业务收入的上涨而下降。
3. 新政实施，税率下降
4月实施新的增值税税率，对于会计网来说，销售税率从16%降为13%，销项税额、进项税额跟着减少，增值税税费也跟着减少，给公司省了一大笔税费，在销售收入增长的情况下，增值税税负下降。
4. 其他原因
比如发票问题也会影响企业的增值税额。会计网财务部4月初对销售部进行了培训，强调一定要取得正确的发票，发票错误、发票丢失等均不得报销，在报销制度上进行了修改和完善。培训效果甚佳，当月的无票采购业务大大减少，使得企业的进项税额抵扣比3月有所增长。
以上是针对会计网4月增值税税负率下降的分析。在实际工作中，税负率变化太大的原因远不止这些。
比如企业长期零申报，不按时报税，或者漏报、错报。你在纳税系统申报的收入额与防伪税控中的开票收入额或财务报表的收入额总是不一致，税局不注意到才怪呢；
比如有些企业年初的存货量较大，大量的进项税发票认证抵扣后，却受行情影响，这些存货一时销售不出去，导致应交增值税较少；
比如有些企业虚开发票，过多作废发票，或者大量的预收账款没有及时结转销售收入等等……
最后强调
当出现了税负率异常，大家可以按照上述提及的指标来查找原因，只要业务真实、不存在错误或违规操作，被税局查到了也不必过于担心，解释原因就好了。
@会计网 保留所有权利。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
