跨国公司所得税税务筹划(税务筹划怎么做)

2020年7月1日，全国跨境电商B2B出口监管试点在厦门、宁波、郑州、天津等地陆续通关成功。自此，我国外贸企业跨境电商B2B出口有了专门的出口通关方式，并享受相关的通关便利。然而跨境电商出口企业的税务合规问题，仍亟待怎么重视，予以解决。

一

跨境电商面临的税务合规风险

目前跨境电商出口企业面临的税务风险主要涉及到增值税、企业所得税和个人所得税。

01

缺少增值税进项发票导致无跨国公司法正常出口收汇

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和税务部门的有关规定，出口环节如没有增值税进项发票，不仅不能退税，反而需缴纳13%的增值税。诸跨国公司多跨境电商企业，只要是采购的无票货物，都无法正常报关出口和收汇，只能采用0110买单出口或者市场采购1039等方式解决出口通关问题。

02

通过结汇到个人账户规避企业所得税

按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25％。目前部分跨境电商为了逃避高额税负，通过第三方支付机构收汇到境内个人账户，规避企业所得税。这种做法是典型的偷税行为，未来会面临很大税务的税务风险。

03

个人所得税未合规申报纳税

按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得，都需要缴纳个人所得税。工资薪金等综合所得，税率为3做%至45%；经营所得税率为5%至35%；其他所得税率为20%。目前很多跨境电商企业直接将收入进入个人账户，但是个人收入未按照规定申报纳税。

04

税收征管存在重大风险

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿筹划、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机所得税关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

近期北京市国税局调查天猫和京东商户的税务问题，这也是跨境电商出口企业面临的普遍问题。账面销售额巨大，但是申报的销售数据和缴纳的税额很少，数字化交易的时代，数据累计和数据透明是基本的特点，如果没有采取一定的措施，税务风险无法释放。

二

税务合规风险的解决路径

2019所得税年，跨境电商零售出口总额同比增长60%。2020年前5个月，跨境电商零售出口逆势增长，同比增长12%。跨境电商板块对于国家有重要的战略意义，国家要在鼓励支持的基础上，逐步引导企业不断合规，在合规的情况下降低税负。采用海关9610/9710/9810通关模式申报，是享受无票免征和核定征收政策的首要前提。

无票免征解决增值税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）规定，通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续，即可免征出口环节增值税和筹划消费税。

核定征收做解决企业所得税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36怎么号），综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。

三

实例解析

某跨境电商企业销售额为5000万，实际利润1000万，按照税收规定，需缴纳企业所得税25%即250万。剩余的750万如果分红给股东需要缴纳20%的个人所得税即150万。目前，通过买单报关、个人帐户进行收付汇等方式，逃避税收400万（包括250万的企业所得税和150万的个人所得税）。按照法律规定，除了补税400万之外，还需缴纳滞纳金，每天万分之五，一年18.25%；罚款最少0.5倍即200万。如税务部门通知补税、罚款而不主动配合，还会面临刑事责任的风险。

如参照上文跨境电商税收新政，销售额5000万，应税所得率按照4%确定，其应税所得为200万，叠加适用小微企业的税收优惠政策，则仅需缴纳15万的企业所得税，税率仅为销售收入的0.3%,较之前的一般贸易有较大优势。