研发费用加计扣除企业年度核查(不能加计扣除的研发费用)

研发费用加计扣除政策来袭

进一步激励企业加大研发投入

为贯彻落实党中央、国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施方式的部的署年度，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，9月14日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）：

在允许企业10月份纳税申报期享受上半年研发费用加计扣除的基础上，2021年10月份纳税申报期再增加一个季度优惠。同时优化简化研发支出辅助账样式，调整优化计算方法，促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力，减轻办税负担。

《公告》还对企业享受加计扣除优惠的留存备查资料进行了优化简化，以及调整优化了研发费用中“其他相关费用”限额的计算方法。

什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基加计础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要政策，对于企业来说是一项重要税收优惠政策，能从税收的角度提高企业的研发投入，对企业的长远发展有很大的推动作用。

实际情况是很多企业无法享受到这一税收优惠，原因在于缺少发票作为扣除凭证。尤其是大量存在外聘技术人员情况的科技型企业，与企业无劳动关系的外聘人员的薪酬支出无法直接作为企业支出成本，同时外聘兼职人员也无法完成个人开票任务，企业便无法获取发票作为研发费用的支出凭证，无凭证就无法进行相应税前抵扣了。

缺少成本票 科技型企业面临三大损失

（一）增加企业核查税负压力

成本票指的是企业的成本发票，直接影响企业税前扣除的金额。企业缺少成本核查票，则无法进行税前成本抵扣，需缴纳高额税金，高税负压力易导致企业利益虚的高。

（二）降低扣除优惠力度

合理科学的税务筹划研发是充分运用现行优惠税收政策,设计合理的分配方案,降低企业税负。但缺少抵扣所需的成本票会直接影响企业多项税收优惠，降低企业税前优惠扣除力度，上述的研发费用加计扣除政策就不能是很好的例子。

（三）影响高新企业认定

我国一直推行科技强国战略,并给予高新技术企业非常年度大的税收支持。除了费用各种申报便利，高新技术企业可享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策，税率降低10个点，税额减少40%。

但申请高新技术企业有一个重要的条件，就是：企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。缺少成本票作为研发费用的支出凭证，将导致企业研发费用占比不达标，直接影响到高新企业的申请。

优惠力度加码 稽查也“升级”了扣除

为了保持市场经济的稳定与活力，促进企业进一步发展，这几年国家发布的税收优惠政策越来越多，受益的企业也日益增加。未受优研发惠的企业怎能不动心呢，于是对于缺票问题惯用虚开发票、使用不合规票代替等方法来解决。

这里要提醒企业们了，国家发布优惠政策的同时也加强了监察力度，金税三期发挥大数据比对的威力，金税四期打通各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道。企业扣除的信息透明化，上述这些含有涉税风险的行为万万不可再有！

平台解决方案 合法合规费用获取发票

企业解决支出无票问题，安全性是很重要的一点，可加计以交给第三方平台来解决。专业的人做专业的事，智惠薪灵活用工平台的佣金代发方案符合科技企业外聘人员的薪酬支付需求，企业可不能从平台企业合法合规获取发票作为研发费用的支出凭证，无需外企业聘人员去税局个人开票。

同时平台还拥有丰富的低税率园区资源，为合作企业提供税收优惠。解决企业缺票痛点的同时还能兼顾企业财税安全，实现企业税负合理筹划。