《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定，计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额；
(二)开发土地的成本、费用；
(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
(四)与转让房地产有关的税金；
(五)财政部规定的其他扣除项目。
《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第七条第(五)项规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目中与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税金税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第三条第（二）项规定，营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴地方纳的城建税、教育费附加扣除。其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。
从上述国家层面上的政策看，在计算土地增值税时，地方教育附加并不在与转让房地产有关的税金的列举范的围内，不能作为与转让房地产有关的税金进行扣除。
但是，在实务操作中，部区别地方分省市税务机关允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金进行扣除，如海南、广东、江西、福建、北京、山西等地。税费房地产开发企业或涉及转让不动产的企业在计算缴纳土地增值税时，查看当地有没有明确地方教育附加可以作为与转让房地产有关的税金进行扣除的规定，如果当地没有相关政策，建议企业积极与主管税务部门沟通，争取能在土地增值税税前扣除地方教育费附加。
下面列举了部分省市税务机关允许地方教育附加作为与转让房地产有关的税金进行扣除的规定，供大家参考。
01海南
《国家税务总局海南省税务局关于发布<国家税务总局海教育南省税务局土地增值税清算审核管理办法>的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2021年第7号）
第二十条 纳税人应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，允许据实扣除。营改增后，纳税人应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，涉及到多个开发项目应分摊的，按各项目不含增值税收入的占比计算分摊。
02广东
《国家附加税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号）
第三十七条 与转让房地产有关税金的审核。
应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。根据会计制度规定，纳税人缴纳的印花税列入“管理费用”科目核算的，按照房地产开发费用的有关规定扣除，列入“税金及附加”科目核算的，计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。纳税人缴纳的地方教育附加可计入“与转让属于房地产有关税金”予以扣除。对不属于清算范围或者不属于转让房地产时发生的税金及附加，不应作为清算扣除项目。
03福建
《国家税务总局福建省税务局2019年10月12366咨询热点难点问题集》
9.房地产开发企业转让房产缴纳土地增值税，扣除项目是否包括地方教育附加？
答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）和《福建省财政厅 省国税局 省地税局转发关于印发＜中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则＞的通知》（闽财税政[1995]16号）有关规定精神，地方教育附加可以作为转让环节缴纳的税金扣除。
04江西
《国家税务总局江西省税务局关于土地增值税若干征管问题的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第16号）
四、土地增值税清算扣除项目的确认
（三）对房地产转让环节缴纳的地方教育附加，由于其计税依据为增值税，与教育费附加相同，在计算土地增值税时，允许视同税金进行扣除。
05甘肃
《甘肃省地方税务局税政一处关于土地增值税清算审核有关问题的通知》（甘地税税政一便函[2017]24号）
五、甘教附加、价格调节基金在土地增值税清算中能否扣除
1、根据《甘肃省人民政府办公厅转发省财政厅等部门关于甘肃省地方教育附加征收使用管理办法的通知》（甘政办发〔2010〕107号）第六条的规定：收取地方教育附加时，使用省地税局统一印制的税收票证。因此，甘肃省地方教育附加虽属非法收入，及但实际己作为地方财政收入进行统一管理。
《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条第一项：“房地产开发企业办理土地增值税清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地増值税暂行条列第六条及其实细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证，不能提供合法有效凭址的，不予扣除税金。”全国有部分省市在土地增值税清算中，已把地方教育附加作为可扣除的税金处理，我省作为经济欠发达地区，建议将甘肃地方教育附加、价格调节基金予以扣除。
06北京
《北京市地方税务局关于发布教育<北京市地方税务局土地增值税清算管理规程>的公告》（北京市税费地方税务局公告2016年第7号）
第十八条 纳税人在办理清算申请应交手续时，应按要求报送有关资料，并填写《土地增值税清算材料要求及清单》（见附件5）：
（九）与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地及方教育附加的等。
07重庆
《重庆市财政局 重庆市地方税务局关于印发<土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见>的通知》（渝财税〔2015〕93号）
一、土地增值税
（三）相关扣除项目
5.纳税人转让房产缴纳的地方教育费附加，可计入“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
08山西
《山西省地方税务局关于发布<房地产开发企业土地增值税清算管理办法>的公告》（山西省地方税务局公告2014年第3号）
第二十条 与转让房地产有关的税金及其他扣除项目的审核
（一）与转让房地产有关的税金的吗确认附加和审核
与转让房地产有关的税金包括在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税，因转让房地产缴纳的教育费附加、地方教育附加，也可视同税金予以扣除。与转让房地产无关的其他税费，不得在税金中归集。
09吉林
《吉林省地方税务局关于发布<房地产开发企业土地增值税清算管理办法（试行）>的公告》（吉林省地方税务局公告2014年第1号）
第十四条 纳税人在办理土地增值税清算申报时，须向主管税务机关如吗实提交有关清算项目资料，填写《土地增值税清算资料清单》（附件7），附报以下清算资料，并保证报送资料真实、准确。
（一）房地产开发项目清算说明，内容应包括：
1.项目立项、用地、开发情况。
……
7.清算项目预缴的土地增值税情况；实际缴纳与清算项目有关的营业税、城建税、教育费附加和属于地方教育附加等。
8.其他应说明的情况。
10江苏
《江苏省财政厅 江苏省地方税务局关于明确土地增值税清算过程中行政事业性收费和政府性基金归集方向的通知》（苏地税函〔2011〕81应交号）
附件：
行政事业性收费和政府性基金在土地增值税清算时的归集方向一览表
序号 | 费用名称 | 收费标准 | 费用类别 | 使用票据 | 归集方向 | 备注 |
14 | 地方教育附加 | 增值税、消费税、营业税税额的2% | 政府性基金 | 财政票据 | 与转让房地产有关的税金 | 2011.2.1之前为1区别% 版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。 联系我们工作日：9:30-18:30，节假日休息  |