案例一

某一般纳税人在2020年1月销售使用过的小汽车（2009年之前购入，购入时未抵扣进项），取得收入30900元（未开票）；

请问，该一般纳税人需要缴纳多少增值税？申报表如何填写？

分析与计算：

销售固定资产不含税销售额：30900/(1 3%)=30000

应交增值税额：30000*3%=900；应交增值税减征额：300

根据总局公告2015年第90号规定：“二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

除了填写附表一外，由于涉及到税收减免，还需要填写《增值税减免税申报明细表》选择减免税代码0001129902 已使用固定资产减征增值税

返回主表：

将减征金额填写在第23行次

接上例：

假如该一般纳税人销售使用过的小汽车（2009年之前购入，购入时未抵扣进项）取得收入30900元（自行开具普通发票）；

自开普通和未开票只是在附表一填列有所差别；

假如该一般纳税人在销售已使用过的小汽车（09年之前购入，购入时未抵扣进项）取得收入30900元，开具增值税专用发票，需要缴纳多少税呢？申报表如何填写？

分析与计算：

销售固定资产不含税销售额：30900/(1 3%)=30000元；

应交增值税额：30000*3%=900；

根据国家税务总局公告2015年第90号规定，开具专用发票，则不可以享受1%的减征。

主表自动引用：

案例三

一般纳税人销售使用过的小汽车（2009年之后购入，购入时已抵扣进项）取得收入33900元，未开票，需要缴纳多少税呢？申报表如何填写？

分析与计算：

由于购入时已抵扣过进项税额，则销售该已使用的固定资产按适用税率计税；

不含税销售额：33900/(1 13%)=30000元；

销项税额：30000*13%=3900元；

主表数据：

销项税额自动引用，若无进项，则应纳税额即为销项税额

如果开具增值税普通或者专用发票只是在附表一填列有所差别哟！