第二章——第三节交易性金融资产
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1. 企业在取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本①
投资收益②
应收股利/应收利息③
应交税费-应交增值税(进项税额)④
贷:其他货币资金一存岀投资款⑤
【理解点】
①公允价值;
②交易费用;
③已宣告但尚未发放的现金股利或利息;
④ 发生交易费用时所产生的增值税;
⑤实际支付的总价款。
2. 企业在交易性金融资产的持有期间:
① 确认现金股利或利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
② 实际收到现金股利或利息
借:其他货币资金一存岀投资款
贷:应收股利/应收利息
③ 期末,调整交易性金融资产的账面价值:
如果,公允价值大于账面价值:
借:交易性金融资产一公允价值变动
贷:公允价值变动损益
如果,公允价值小于账面价值,编制相反分录:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产一公允价值变动
2021初级会计分录(实务)交易性金融资产
2021初级会计分录(实务)交易性金融资产
3. 企业出售交易性金融资产
借:其他货币资金一存岀投资款
贷:交易性金融资产一成本
交易性金融资产一公允价值变动【或在借方】
投资收益【差额倒挤,或在借方】
期末,再将增值税计入投资收益:
如果出售产生收益:
借:投资收益
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
如果出售产生损失,编制相反分录:
借:应交税费一一转让金融商品应交增值税
贷:投资收益
2021初级会计分录(实务)交易性金融资产
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