第七部分：房地产公司期间费用--管理费用的核算

一、管理费用的核算范围

管理费用，是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

1.材料及低值易耗品，是指企业行政管理部门所耗用的材料及低值易耗品。

2.职工薪酬，是指为获得企业行政管理部门职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工工资（含工资、奖金、津贴和补贴）、职工福利费、基本养老保险、基本医疗保险、补充养老保险、补充医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、职工住房货币化补助、非货币性福利、辞退福利以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。

3.电费，是指行政管理部门在生产过程中向外单位购入电量支付的电费，包括向独立发电企业或向其他电网经营企业购入的电量，按照规定或约定的价格支付的电费。

4.折旧费，是指行政管理部门使用的固定资产按规定计提的折旧费。

5.修理费，是指企业行政管理部门为恢复固定资产磨损价值和保持其正常生产能力并持续发挥其效能的过程中发生的费用。

6.办公费，是指行政管理部门耗用的文具、印刷、邮电、办公用品、电话费、公用报刊、杂志资料、打印纸、复印纸、硒鼓等办公费用。

7.差旅费，是指行政管理部门人员因公出差而发生的住宿费、交通费、伙食补助费等费用。

8.会议费，是指企业参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金。印刷费等。如果参加会议时向组织单位交纳的会务费中包括了食宿费，则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费，本单位组织会议时向与会单位收取的会务费应冲减会议费支出。

9.业务招待费，是指为业务经营的合理需要而支付的有关费用。

10.咨询费，是指向有关咨询机构支付的关于科学技术、经营管理咨询的费用。包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

11.聘请中介机构费，是指聘请中介机构进行审计、验资、资产评估和清产核资等发生的费用。

12.诉讼费，是指企业因起诉或应诉而发生的各项费用。

13.水费，是指行政管理部门负担的外购水费和自备井交纳的水资源费。

14.取暖费，是指行政管理部门冬季为维持正常的管理活动而发生的取暖费用。

15.研究开发费用，是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究人员的薪酬，研究设备的折旧费，与新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。

16.租赁费，是指行政管理部门租用固定资产和工具器具而发生的租金。

17.财产保险费，是指企业管理用固定资产和流动资产进行投保所支付的保险费。

18.交通运输费，是指行政管理部门应负担的运输装卸费用和支付的油料消耗、过路费等。

19.无形资产摊销，是指除专门用于生产某种产品的无形资产外，其他的专利权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销额。

20.警卫消防费，是指直接支付警卫消防部门的各种费用，包括警卫、消防人员着装费用，警卫、消防器械购置费用及用于警卫、消防的其他费用。

21.税金，是指按国家规定支付的房产税、土地使用税、印花税和车船税等有关税金。

22.行政性收费，企业根据地方政府的规定和要求交纳的各种费用，如残疾人就业保障基金等。

23.土地使用费，是指企业因使用土地而向土地所有者支付的费用。

24.技术转让费，是指企业使用非专利技术而支付的费用。

25.绿化费，是指企业对办公区进行绿化而发生的零星绿化费用。

26.劳动保护费，是指管理部门为防冻保暖，防矽尘（毒）等按规定标准支付的劳保费用。

27.董事会经费，是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用。

28.开办费，是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

29.存货盘亏或毁损，是指按规定报经批准由当期损益负担的存货毁损、报废和盘亏净额（减盘盈数）。

30.长期待摊费用摊销，是指企业实际发生的不能计入当期成本费用，属于企业管理部门负担、应在一年以上分摊的费用。

31.上级综合服务费，是指按规定上交上一级单位的综合服务费。

32.宣传费，是指企业通过社会媒体宣传商品和企业形象而发生的各种广告费用和不通过社会媒体宣传产品和塑造企业形象而发生的宣传费用。

33.信息系统运行维护费，是指管理部门发生的维护信息系统正常运行的费用支出。

34.团体会费，企业及所属单位参加行业性协会交纳的会费。

35.招标投标费，管理部门发生的为招投标发生的费用。

36.化验计量费，企业管理部门发生的各项化验、检验、计量、检测等费用。

37.其他支出，是指不属于以上项目，按有关规定应由管理费用列支的费用。

企业应当设置“管理费用”科目，核算企业为组织和管理生产经营所发生的各项管理费用。本科目借方反映发生的各项管理费用，贷方反映企业期末结转计入“本年利润”中的数额，期末结转后本科目无余额。本科目应当按照上述明细项目设置二级科目进行明细核算。

二、管理费用的主要会计处理

1.企业发生管理费用时，

借：管理费用——明细

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款——×××开户银行

原材料——明细

应付职工薪酬——明细

累计折旧——明细

累计摊销——明细

研发支出——明细

应付账款——明细

应交税费——明细等

【记账凭证附件】：付款审批单、银行回单、挂账审批单、发票、领料单等。

2.期末结转时

借：本年利润

贷：管理费用

下期预告：