税务申报系统如何查询资产负债表(如何申报资产负债表)

货币资金

在海螺水泥的合并资产负债表里，我们看见货币资金期末余额是549.8亿元，年初余额是376.2亿元。这两个数字告诉我们，海螺水泥及其子公司2019年全年合计增加货币549.8-376.2=173.6亿元。

值得投资人关注的货币资金数据，不是股份公司本部的数据，而是合并报表数据。合并报表展示的，是公司本部及其下属子公司，合计控制着多少货币资金。

上市公司可以通过预收子公司款项，或决定让子公司分配红利，轻松地将货币从子公司账户划拨至上查询市公司账户。之所以要划拨，通常是因为某些支出，必须以上市公司为主体，如向股东分红或者进行新的投资支出等。

原书里，老唐也提醒了大家，预收子公司款项仅仅是公司内部资金划拨行为，母公司资产负债表中的"预收款项"科目没有观察价值。

经营相关资产

市场因分工和交换而产生。一家企业在市场中生存，必然会通过资产负债表商业活动和其他单位或个人发生往来。这些往来，要么是现钱、现货，要么以应收票据和应收账款形式存在如何。前者产生现金流，后者产生应收应付。这是营业收入与现金流入、应收票据应收账款之间的关系。

需要注意的是，凡是涉及增值税的企业，应收票据、应收款项和收到的现金里，都包含代税务局收的增值税。因而资产负债表的应交税费科目里，也包含代收的增值税。但利润表里的营业收人，申报是不记录增值税的。在计算他们之间关系时，不能忽略了增值税。

① 应收票据

几乎每家上市公司报表里都有应收票据：

对于销售方而言，销售产生了申报"应收票据"；

对于购货方，负债栏目中便产生"应付票据"。

应收票据科目下的票据，可能是银行承兑汇票，也可能是商业承兑汇票，两者代表的含义大不同。

银行承兑汇票，是由银行承诺兑现的，到约定期限，持票方确定可以拿到现金的票据。考虑货币的时间资产负债表价值，银行承兑汇票的价值略低于同等面值的现金。略低于是因为，收到银行承兑汇票的企业若急需用钱，需要打个折扣，向任意一家银行换取现金，这种行为被称为"贴系统现"，折扣率被称为"贴现率"。

商业承兑汇票，是由企业开出的，可信度就没有银行承兑汇票那么高了。能否按期足额兑付，取决于开票企业的财务状况和诚信度。

根据应收票据的组成，投资者便可以大致了解公司的销售政策及市场地位。

以海螺水泥为例，由上表可知，海螺的应收票据全部由银行承兑汇票组成，证明企业地位强势，产品抢手。反之，如果里面有大量的商业承兑汇票则说明企业采用相对宽松的销售政策。

如果企业的应收票据一直是由银行承兑汇票组成，某年商业承兑汇票突然大量增加，就证明企业税务的产品或服务的销售遇到了困难，开始放松销售政策。因为票据可以贴现、转贴现和再贴现，于是就产生了票据交易市场。正常情况下，持票人将持有的票据贴现给银行，获得流动资金，银行也有利可图。当银行资金紧张时，便进行再贴现。其他资金头寸充裕的银行，会到票据市场上买票据，相当于迅速放出一笔贷款。

票据贴现是银行一块挺大的业务。然而，如果一家非金融企业报表里有与正常经营规模不匹配的应收票据，那么，这家公司很可能是在票据市场当炒家，也算是不务正业，投资者需要对其提高警惕。

② 应收账款

应收账款就是赊销。目前市场上大部分产品都是买方市场，通行的模式是买家先拿货，一段时间后付款。在这种模式下，对销售方而言，就产生了"应收账款"；对购货方而言，在负债一栏就产生"应付账款"。这样的市场环境下，还能够做到先收钱后给货的企业，或者现钱现货的企业，投资者在估值时，是可以给予加分的。

一家企业有销售发生，要么收了现金，要么如何收了票据，要么就变成了应收账款。总体来说，就公司经营稳健度和产品竞争力而言，从优到劣，可以排序为现金、银行承兑汇票、商业承兑汇票、应收账款。

应收账款排在最后，也就是最容易藏陷阱的地方。

买东西的人没给钱，但按照权责发生制的会计规则，签了合同交了货，基本就可以确认收入，产生利润。利用这一原则，有些公司会因为某些原因放货出去，以增加应收账款，虚增收入。但从企业股东的角度看，这无疑是危险行为，很容易使公司产生巨额损失。

因此，如果一家企业应收账款大幅增长，增长幅度超过同期收入增长，应收账款回款速度低于行业平均水平，或呈现明显下降趋势，往往预示着两种可能：

公司临时放宽了信用政策，加大赊销力度；

或公司提前确认收入甚至虚构收入。

另外，如果公司应收账款占收入的比例比较大查询，且有很大部分（如超过三成）是一年以上应收款，此种情况下，投资者就需要警惕公司收入的真实性。

还有一种，最容易被忽略的情况——应收账款非常低。财报数据的分析，要结合公司的商业模式考虑。如果一家众所周知先款后货或现款现货的企业，没有应收款或应收款很低，当然是极好的。若是产品名不见经传，市场竞系统争激烈，同类替代产品多如牛毛，居然也没有应收款。那就该有所怀疑了。

从应收账款的明细构成，可以发现海螺2019年财报中，应收客户账款12.9亿元，坏账准备0.17亿元。

常识告诉我们，应收账款拖欠的时间越久，变成烂账的概率就起大。出于谨慎原则，会计准则要求公司对应收账款必须计提坏账准备搜索"坏账准备"，公司财务也会制定相应的计提坏账准备规则。

这份坏账准备比例表达的意思是，3-6个月内的100万元应收账款，公司会把它当作95万元的资产；若是欠了2年的应收税务款，100万元全部抹除，在资产负债表里的价值视为零。

这里也藏着常见的陷阱，需要大家非常小心。