2019年，大双爻出演了一部鬼片，和制片方谈好片酬1.5亿元。如果这笔钱直接打给双爻，那就是税法上的劳务报酬，属于个税大类中的“综合所得”，喜提税率表最高税率45%。双爻一看，这税有点多，就找人策划了一下，整了个避税方案。
总体思路是把1.5亿拆成两部分，五千万做成企业收入，一个亿做成对企业的增资款，从而避掉个税。
案例中的实际数值比较参差，为叙述通畅、便于记忆理解，我暂时都用略数。
一、个人收入变身企业收入
先看五千万这部分，仍然留作演出收入，但是，把收入主体改一下，从个人变为企业，即，将双爻提供的演出活动装入爻妈控制的企业，这就把个人的劳务报酬变成了企业的经营收入，然后以企业收入为基础去交税。
这样做能少纳税吗？
刑的。这家企业设在新沂。很多人不知道这地儿。新沂是徐州市下边的一个县级市，以核定征收与税收返还知名，徐州版霍尔果斯。大家可以到网上搜下“新沂核定”，可以看到一堆代办企业核定征收的广告。
那什么是核定征收呢？我在之前的文章《避税的基本法》中详细介绍过，可以回顾一下。
这里给第一次看的胖友简单概括两句，所谓核定征收，就是针对没有账或者成本费用记录混乱、没可信度的小企业实施的一种企业所得税、个人所得税征税方式。
既然你账目不清楚，没法作为计算企业利润进而缴税的依据，税务机关干脆给你核定一个利润率，比如10%，不管你实际利润多少，都假定你利润是10%，以你的收入乘以这个利润率算出利润，再去找适用税率计算交税。
如果你的实际利润率远大于核定利润率，那么，做核定征收就非常划算。许多有钱人就利用这个bug来避税。
双爻这笔演出收入几乎没什么成本，在新沂设立个新企业，把这业务从个人劳务报酬变成企业的经营收入，实际利润率无限接近100%，而核定利润率只要10%。再加上，这地方有税收返还，缴纳的增值税、所得税地方留成部分的50%~70%会返给你。所以，这么朴素地操作一下，就可以避掉很多税。
不过，现实并不尽如人意。
之前《避税基本法》说过，如果这家企业是个人独资企业，鉴于个独不是法人，不交企业所得税，由企业的投资人即爻妈按照个税税目中的“经营所得”交个税，税率最高是35%，加上核定征收，假设核定利润率10%，那么，个税的实际税率接近10%×35%=3.5%。
那是2019年，加上增值税及附加，综合税率约在6%~7%之间。而这笔收入如果按个人劳务报酬所得缴税，税率接近45%，两相对比，不算税收返还的话，可以减少大约90%的税负。
罢特，国家已经察觉到越来越多人使用个独核定的bug，所以，2019年开始许多地方就在收紧甚至取消个独的核定征收了，可能是这个原因，导致爻家设立的这个企业不是个独，而是一家有限责任公司。
公司要先交企业所得税25%，分红给个人再按个税税目中的“利息、股息、红利所得”交20%个税，不考虑增值税及附加，总税负为25% （1-25%）×20%=40%，不低啊。
不过，仍然有转圜空间，一则当地有税收返还，二则某些公司会考虑“费用式”分红，即不直接分红，而是通过虚列支出的方式把钱一点点从公司掏空到个人手中，这样的话，20%个税就逃掉了。
既然可以这样操作，双爻干嘛还要拆出去一个亿呢，整个1.5亿全这么避税不就结了？
那要感谢广电总局的“限薪令”，明星单集片酬不能超过一千万，全集片酬不能超过五千万。所以，演出协议上最多只能写到五千万了，剩下的一个亿怎么都得拆出去。
二、个人收入变身企业增资款
再看那一个亿。如果说前面的五千万避税方案属于豪放派，这一个亿的避税方案则属于婉约派了。前者有多粗犷，后者就有多精巧。双爻税案的全部亮点都在这一个亿上。
爻妈在崇明设立一家公司，注册资本8000万，爻妈100%持股。这和前面新沂那个不是同一家企业哦。
这里有两个值得注意的地方：
一，崇明，上篇文章提过，上海的霍尔果斯。
二，注册资本8000万，并不意味着爻妈真往公司里投了8000万。2014年3月以后，我国公司注册方式从实缴制变为认缴制。也就是说，2014年3月以前，注册资本8000万，你就要真的投8000万到公司里，还要给工商局提交验资文件；2014年3月以后，8000万就是个嘴炮，想认缴多少认缴多少，除非公司举借了高额外债还不起了，你要以认缴出资额为限承担连带债务责任，否则根本不需要实际出资。
也就是说，这是个设在避税地的空壳公司。
接着，影视公司（制片方控制的一家公司）对这个壳公司增资入股，增资1个亿，这是实打实地把现金砸进公司账户，但是，影视公司只拿10%的股份，也就是说，888万（8000万÷90%×10%）作为实收资本，余下部分9112万计入资本公积。
这么做是确保爻妈对壳公司的控制权，毕竟，影视公司只是通过增资行为来送演出费的。
不过，这种出资行为毕竟扎眼，你无法解释该做法的商业实质。所以，增资结束后，公司没有变更工商登记，你现在去搜这家公司，会发现它的登记信息还是增资以前的模样，注册资本依旧是8000万，股东也没有显示有影视公司。
有人会问，这么做的话，增资行为还有效吗？
有效。增资入股不以变更登记为生效要件，只是，如果没变更登记，不能对抗善意第三人。
打个比方，你在公司谈了个女票，你是采购，她是出纳，从内控角度来看，老板如果知道了你们的恋情一定会有点小烦恼，为了不影响各自前途，双方约定秘而不宣。于是，在外人看来，你和你女票都是单身。同事老王也这么以为，就对你女票展开了强烈追求，结果，由于老王能力太出众，你女票被撬走了。
你和女票之间只要彼此表白，恋情就已经生效，不需要对外公示，但是，没对外公示，导致老王追走了你女票，你能怨老王不讲道义吗？不能。他又不知道你俩谈恋爱。这就是，如果没有变更登记，不能对抗善意第三人。
现实中，公司股权应当变更登记但是没有变更，涉及不能对抗善意第三人的场景通常是公司举借债务、股权质押。
回来看影视公司对壳公司的增资。对公司而言，增资款不属于企业经营收入，不需要交增值税、所得税，只要交印花税即可，而印花税很少。资金账簿的印花税税率是万分之五，目前减半征收，也就是要交印花税1亿×万分之五×50%=2.5万，不痛不痒。
接下来有两个问题：
第一，演出费已经以增资款的名义进了公司，但是怎么再拿到爻妈或者双爻手上？
第二，影视公司已经打完钱了，如何退出？
三、增资款如何套现
这两个问题其实是一个问题。影视公司退出的话，就要把股权转给爻妈或者爻家其他人，而且，这个转让肯定是要零对价或者接近零对价转。毕竟，它是来付演出费的，可不是来赚钱的。而且，股权转让所得还要交税呢，对价越低越好。
可现在公司净资产足有一个亿，还都是影视公司投进来的。假设公司此前没有任何收入，也没有发生任何成本费用，那么，鉴于爻妈并未实缴，从税法上来讲，影视公司所持有这10%股权的公允价格就应该是1个亿。
如果强行以零元转让股权，那就要担上极大税务风险了，属于税法上以明显不合理低价转让股权，税务机关有权核定你的转让价格，并且以核定的价格交税。
既如此，为之奈何？
按照爻家避税方案的整体规划，是打算把净资产做低，具体来说就是，做费用、做损失，把这一个亿一点点从账面上亏光。注意，是从账面上亏光，不是实际上亏光。怎么操作呢？
比如，可以投资开餐馆。
众所周知，餐馆有三大用途：
第一，洗钱；第二，避税；第三，吃饭。
从收入端来看，餐馆向来是洗钱重灾区。大家可以搜一下“餐馆”“洗钱”这俩关键词，能看到一堆国内外的相关法治新闻。以前没支付宝、微信的时候，好多都是现金结算，客人消费又不留名不留姓，所以，收入都是糊涂账，餐馆可以卯了劲虚增收入，把非法渠道搞来的钱通过这一手洗白成餐饮收入。
从成本端来看，餐馆就能拿来避税了。那些违法的企业都是这么做的：
先把餐馆做成查账征收，核定征收不可以，因为核定征收不看你的成本，只看收入核定一个利润率或数额征税，你即便是亏损，也要交税；
接着，餐馆成本向来面目模糊，买多少猪肉、韭菜、胡萝卜都是没数的，食材采购、物资补充尽可以神驰想象，再每隔一段时间假装一次大规模装修，以各种方式虚开、虚增费用放大亏损，同时把钱给套出来。
如果一个餐馆亏损太慢，就来十个，慢慢亏损、慢慢套钱，搞个一两年，等壳公司累计亏损一个亿的时候，净资产就变成零了，这时候再零元转让就没问题了。彼时，钱已经都套出来了，公司也亏光了，也就不用再交个税了。
前面的两个问题就同时解决了。强调一下，这是违法行为。
通常做法可能不会全亏光，会留点福根，剩个两三百万，按这个价格转让，稍微交点税钱意思一下。
所以，为什么那么多明星喜欢开饭店呢？
割韭菜只是一方面，也许还有其他原因哦。
实际上，如果影视公司不着急退，爻家也不急着用钱，壳公司也可以不搞大刀阔斧的操作，爻家就把这公司当做一个大钱包、一张银行卡来用即可，所有私人消费都从公司走，买车买房都行，反正公司也是你家的，在公司名下和在你个人名下区别也不大。大家在大公司可能感受不到，在小公司，这种违规操作相当常见。
影视公司增资入股的同时，还预签了一份股权转让协议，签署日期、股权转让对价这些关键要素都留了白，就是要等把公司做亏得差不多了，再补填。而具体要到啥前儿，彼时净资产究竟几何，大家现在不知道，所以，空着先，只把字签了、章盖了，将来只要补填了关键要素，随时生效。
到这还没完，为了做得再隐蔽一些，这套方案还用到了股权代持。
去查这家壳公司工商信息或者看这份增资协议，你会发现，公司有好几个自然人股东，但就是没有爻家人。
那是因为爻妈和这几个人都签了《股权代持协议》。除了影视公司那10%股权之外，其余股权都是爻妈实际持有、但通过三个人分别代持的。法律上，爻妈被称为隐名股东，代持股权的几个人被称为显名股东。
这样，爻家靠着三份协议《股权代持协议》《增资协议》以及随时等待填充要素的《股权转让协议》，一个亿的演出费用偷逃了绝大部分税款落入腰包。
四、一共逃了多少税
以上叙述我用的不是精确数字，实际演出收入是1.56亿。咱们简单算下，如果完全守法缴税，双爻一共要交多少：
增值税：个人劳务报酬首先要交增值税，我们通常默认合同收入是含增值税的，大家经常听到的那个“含税价”，那个“税”就特指增值税。那是2019年，个人劳务报酬增值税按征收率3%计算，那么，不含增值税的劳务报酬就是1.56÷（1 3%）≈1.5亿元，需要交增值税1.5×3%≈450万元；
增值税附加：假定城建税、教育费附加、地方教育费附加分别是增值税的7%、3%、2%，则附加税合计为=450×（7% 3% 2%）=55万元；
个税：以不含增值税的收入即1.5亿元为基础计算劳务报酬个税，附加税能不能扣，各地执行口径不同，我们暂时按不扣计算。个人劳务报酬如果超过800块，税法上允许先扣掉20%作为劳务成本，剩下的80%按照综合所得的七级超额累进税率缴税，这里我们就不考虑预缴了，直接汇算，则个税=1.5亿×80%×45%-18万（速算扣除数）≈5400万。
三者合计为5943万，这就是双爻本该缴纳的税费。详细数据（万元）如下：
如果完全按照预定的避税方案操作，实际缴纳的税费再叠加相关成本，我估计可能徘徊在一千万到两千万之间，总计会少交70%~80%的税款，税的成本算是有点小降低吧。
这部鬼片涉及的税务问题，官方最后给出的认定数据是逃税4300多万、少缴1600多万，合计5920万。我算的是5943万，差不多。
至于这个差额，我倒推了下，稽查局计算个税的时候应该是参照保险代理人佣金收入个税规定，先以不含增值税收入1.5亿减除20%费用，然后扣了那55万附加税，再计算个税的。这么算完之后，我得到的数是5919万，和官方数据只差1万。
那这代表了什么呢？
就是说，官方认定大双爻这1.56亿的演出收入涉及到的全部5920万税费全都没交。
五、结语
回顾爻家的避税操作，背后必有专业人士指点，他们自己搞不了这么精细。证据之一就是爻妈的操作，按照本来方案的思路，肯定是要慢慢做费用做损失把钱套出来的，但爻妈非常粗横，直接挂个往来，就急吼吼把一个亿从壳公司抽出来了。
这是啥？
这是超期股东借款，要视同分红缴纳个税的。就是为了防止有人通过这种方式从公司掏钱，税法有规定，“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”
而“利息、股息、红利所得”的税率是20%，退一万步讲，假设前面说的整个避税操作都是合法合规的，光是这一手，也得交上2000万个税。
顾前不顾后哇，和双爻一个性子。
从冰冰到双爻，可以见到，影视圈的避税操作逐步升级。原先粗糙的阴阳合同风光不再，避税都在走向更复杂、更隐晦的组织设计。爻家这手操作，又是股权代持，又是秘密增资，又是预签股权转让，如非内部人爆料，基本不可能被发现。
不说寥寥可数，起码也是恒河沙数了。
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