《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号，以下简称“15号公告”）第二条第一款规定：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”第四条第二款规定：“上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”
如果企业购入的是可抵扣动产，则会计处理如下：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
但由于不动产实行分期抵扣，不动产入账时进项税额只有60%，会导致账实不符，为解决这一问题，必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。
15号公告第十一条第一款规定：“待抵扣进项税额记入‘应交税金—待抵扣进项税额’科目核算，并于可抵扣当期转入‘应交税金—应交增值税（进项税额）’科目。”新增“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。
例：某企业（一般纳税人）于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。则：
进项税额=1110÷（1 11%）×11%=110万元
取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66万元
取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44万元
2016年8月会计处理如下：
借：固定资产 1000
应交税费——应交增值税（进项税额） 66
应交税费——待抵扣进项税额 44
贷：银行存款 1110
2017年8月会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 44
贷：应交税费——待抵扣进项税额 44
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