报销上下班油费缴纳个税吗(员工上下班油费报销怎么入账)

私车公用是许多企业存在的客观事实。特别是北上广深这些一线城市实行限行、摇号后，私车公用弥补了公务用车之不足，既方便了员工，又有利于企业。

（一）税务对私车公用的规定

纠结的是，私车公用的费用在会计核算上一点都不方便。私车公用形成的费用报销容易与给员工发放交通补贴混淆，是否应并入工资计征个税，能否能在企业所得税前扣除，一直存在争议。

现实中多数企业对私车公用的费用处理凭票报销，把与车辆相关上下班的费用一古脑地作为报销凭据。必须明确，这种做法是不合规的，存在较大的税务风险。原因有二：一是企业很难证实费用就是为“公用”发生的；二是存在变上下班相发放交通补贴的嫌疑。

公车私用涉及的费用大体包括三个部分：一怎么、车辆运行的直接费用；二、车辆的折旧补报销偿与自驾的劳务补偿；三，车辆保险、维修等间接费用。私车公用涉及的费用能否在企业所得税前扣除，从税务的解释看，不完全认可，也不完全否定。

譬如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法缴纳、有效凭证的基础上，允许税油费前扣除；对在租赁报销期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的车辆怎么保险费、维修费等，吗不得在企业所得税税前扣除。

（二）私车公用费用的性质

私车公用的本质是企业与员工个人就个税交通工具的承租与出租。私车公用的费用一方面具有费用报销的性质，如油耗、过桥过路费、停车费等直接费用，另一方面又具有补吗偿性质，如劳务补偿、车辆折旧补偿。

私车公用发生的直接费用可以凭发票据实报销，能在企业所得税前扣除，这点有共识。补偿性质的油费费用处理相对复杂，需要分析对待。

对于不具有唯一性、专属性的费用，如保险费、养路费、保养费、维修费、折旧费等间接费用，很个税明确，不能在企业所得税前扣除。如果做个转换，将这些间接费入账用改换员工为租赁费面目就有可能在企业所得税前扣除，下文将具体讲解。

（三）私车公用费用报销如何入账规范

如何让私车公用费用报销做到规范合理、税前扣除理由充分呢？具体操作时，建议做到以下几点：

（1）明确哪些岗位、哪些员工适用私车公用，企业要有书面备案登记，避免把私车公员工用的费用报销与发放全员性的交通补贴混同。

（2）与适用私车公用的员工签订用车协议，明确权利义务。这点非常重要，可以解答变相发放交通补贴的质疑。

（3）私车公用的出车记录企业应专门登记，登记簿记录清楚每次出车的时间、往返地点、公里数，车牌号、所办事由等，并需车主签字确认。

（4）协议中要约定清楚费缴纳用报销与用车补贴的支付标准与形式。直接费用由员工凭发票据实报销，其中，油费可依据运行公里数及油耗标准报销，过桥过路费、停车费根据出车记录报销。