挖机租赁服务的增值税率(挖机租赁得税税率开票是多少)

一、工程机械租赁公司的业务特点

客户中有工程机械租赁公司，其业务为向建筑施工单位租赁工程机械、设备、设施，比如工程运输车辆、搅拌机、升降机、脚手架等等。租赁公司根据市场需求购置各种各样的工程机械、设备、设施，然后与建筑施工单位签订合同，根据合同约定，将工程机械、设备、设施运送至客户施工现场，交由客户使用。建筑施工单位依合同约定，向工程机械租赁公司交付租金。总体而言，业务性质和流程比较简单。

二、工程机械公司会计实务

1.租赁收入相关的会计科目

与租赁业务相关的会计科目，在准则中有主营业务收入、其他业务收入、租赁收入等3个科目。若企业的主营业务收入不是工程机械租赁业务，则应将租赁业务收入计入“租赁收入”科目；若企业为工程机械租赁公司，则应将租赁业务收入计入“主营业务收入”。

2.购置工程机械、设备、设施

①可计入固定资产的部分

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②不需用或不能计入固定资产的部分

借：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.经营租赁

①交付属于固定资产核算的工程机械、设备、设施，作相关登记，不进行会计处理；交付作为周转材料核算的工程机械、设备、设施，作如下会计处理

借：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品

贷：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品

②收取租赁价款，确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

③计提固定资产折旧

借：主营业务成本

贷：累计折旧

④摊销低值易耗品

借：主营业务成本

贷：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品

4.融资租赁

融资租赁业务在小微企业实务中较少遇到。本文根据融资租赁业务的特点总结如下，具体处理请参考教科书。待小编空闲另文整理。

①将固定资产转入融资租赁资产

借：融资租赁资产

累计折旧

贷：固定资产

②交付融资租赁资产

借：长期应收款

未担保余值

营业外支出

贷：融资租赁资产

银行存款

营业外收入

未实现融资收益

③收到租金

借：银行存款

贷：长期应收款

借：未实现融资收益

贷：主营业务收入

④收回租赁资产

借：融资租赁资产

贷：长期应收款

未担保余值

借：其他应收款

贷：营业外收入

⑤承租方留购租赁资产

借：银行存款

贷：长期应收款

借：营业外支出

贷：未担保余值

三、工程机械公司税务实务

1.工程机械租赁公司涉及的税费

工程继续租赁业务涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税等税费，并需要代扣代缴个人所得税。

2.工程机械租赁业务增值税

工程机械租赁业务所涉及的增值税，属于销售服务税目中的现代服务子税目，如下图所示：

工程机械租赁业务的增值税，属于有形动产的租赁，一般纳税人适用16%税率，小规模纳税人适用3%的征收率。