D公司2021年度资金还算充裕，决定向处于贫困山区的老家捐赠100万元，有两种选择，一是直接向村里捐款，比较简单直接；二是在当地举办的慈善义演现场，通过慈善机构向村里捐款。D公司2021年不含捐赠应纳税所得额为900万元，企业所得税税率为25%。经财税专家纳税筹划，建议D公司釆用第二种方式，可以通过公益性捐赠为公司节税。

【分析】

按照现行税法，企业发生的公益性捐赠在年度利润总额的12%以内的部分可以在税前扣除。公益性捐赠是指通过公益性团体或者县级（含）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国捐赠法》规定的公益事业的捐赠。在方案的选择上，能否判定属于公益性捐赠较为关键。

【对比】

筹划前，直接捐赠，依据规定，不得在所得额中扣除，企业实际应缴企业所得税额为900×25%=225（万元）。

筹划后，通过慈善机构捐赠，可扣除限额为900×12%=108（万元）大于捐赠额100万元，企业实际应缴企业所得税额为（900-100）×25%=200（万元）。

【结果】

采用筹划后，企业可少缴企业所得税为225-200=25（万元）。

【政策依据】

、《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五＋一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

、财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税【2008】160号）规定：用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：（1）、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（2）、教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（3）、环境保护、社会公共设施建设；

（4）、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。