Q1对于要冲红的已抵扣专用发票，应何时做进项税额转出

Q2购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后是否需要认证？

A答：红字增值税专用发票无需认证。

Q3开具红字增值税发票是有时间限制吗？

A答：没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。（依据：国家税务总局公告2016年第47号。）

Q4购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，是否退回给销售方？

A答：不可以。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。（依据：国税发〔2006〕156号）

Q5红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？

A答：实务中一般区分以下两种情况操作：

如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄给购买方，一并作为记账凭证。

如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。

Q6增值税普通发票能否部分冲红？

A答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。

Q7代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分冲红？

A答：代发发票的冲红需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额冲红。纳税人可以取回原有发票全部联次冲红，然后重新开具一张新的发票。

Q8增值税电子发票可以作废吗？

A答：不能。由于增值税电子发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子发票一旦开具不能作废。发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子发票，无需退回增值税电子发票。

Q9纳税人开具红字增值税电子专用发票后，需要追回已开具的增值税电子专用发票吗？

A答：不需要。相较于红字增值税纸质专用发票开具流程，纳税人在开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票，具有简便易行好操作的优点。

看看最近会计学员问的这3个税务问题，不需要纳税的！因为根本就不属于征税范围！

问题一

老师，企业在对公账户上的存款利息收入需要缴纳增值税吗？

答复：不需要。企业银行存款利息收入不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。

账务：

借：银行存款 1060元

贷：财务费用-利息 1060元

或者这样处理：

借：银行存款 1060元

借：财务费用-利息 -1060元

参考：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项规定，存款利息属于不征收增值税项目。

问题二

老师，企业因为合同未履行导致违约，支付对方个人的违约金20万元，是否需要代扣个人所得税？

答复：自然人取得的违约金不属于个人所得税征税项目，无需代扣个税。

参考：

根据《个人所得税法》第二条的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

问题三

老师，会计培训合同属于合同，是否需要缴纳印花税？

答复：只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

参考：

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条列举的印花税凭证包括：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。