又到了一年一度发年终奖的时候，新个税法实施一直是最近大热的话题，此刻人们恐怕最关心的就是自己的年终奖究竟能拿到多少？需要交多少个税？是否还能享受之前的个税优惠？昨日，财政部、税务总局发布通知，年终奖个税问题终于有了定论！

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（下称《通知》）中，明确了在2021年12月31日前，个人拿到的年终奖不并入当年综合所得，依法单独计税。自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计税。

通知刚一发出，立即登上热搜榜。

年终奖计税政策出炉，关系个人收入

财政部 税务总局

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知

财税〔2018〕164号

政策重点

1三年之内，2021年12月31日之前，年终奖不并入综合所得，单独计税。

2年终一次性奖金也可以选择并入当年综合所得计税，这样就给抵扣不完的低收入群体更大的选择权和优惠权。

3其他的各项优惠也都做出了具体规定，平稳过渡优惠。

对于年终奖政策的重点明确：

在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

今后的年终奖个税计算税率表：

由于新税率表的级次调整，对于纳税人来说，应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于年终奖2万元的纳税人来说，在新规则下应纳税额从原来的1895元立即降到600元。

蜜宝教您如何计算年终奖？

年终奖最终需要交多少税，可以根据以下公式自行计算。

雇员月薪所得高于（或等于）5000元的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

如果你月薪不足5000元的如何算？只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来，再适用公式：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

1-10万元年终奖的应纳税情况：

相当于，3万减70%，10万减50%

举例

假设某单位的三位员工，月薪同为8000元（减除“三险一金”后），三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元，个税应该如何计算呢？

年终奖3万元：

2019年获得年终奖3万元，年终奖个税的算法为，30000÷12=2500元，2500元适用现行税率表的3%税率，a的年终奖应交税30000*3%-0=900元。与之对比，2017年若年终奖同样为3万元，年终奖个税的算法为，30000÷12=2500元，2500元适用原税率表的10%税率，年终奖应交税30000*10%-105=2895元。

因此，个税改革后，年终奖能减税1995元，减税比例约70%。

年终奖10万元：

2019年获得年终奖10万元，年终奖缴纳个税的算法为，100000÷12=8333元，8333元适用现行税率表的10%税率，年终奖应交税100000*10%-210=9790元。若2017年B也获得年终奖10万元，年终奖缴纳个税的算法为，100000÷12=8333元，8333元适用原税率表的20%税率，B年终奖应交税100000*20%-555=19445元。

这样一来，B在今年个税改革后，年终奖能减税9655元，减税比例近50%。

可以发现，若年终奖平摊在12个月后的数额，跨越了税率表的税率档次（比如原适用20%，现适用10%的情况）则减税金额较高，减税比例较大。

但是也存在减税比例较小的情况，若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次，那么减税金额只有速算扣除数的变化。

年终奖5万元：

2019年发放年终奖5万元。年终奖的个税算法为，50000÷12=4167元，4167元适用现行税率表的10%税率，年终奖应交税50000*10%-210=4790元。若2017年的年终奖也为50000元，原税率表中，4167元也适用10%税率，未跨越税率档次，速算扣除数为105，因此2017年年终奖交税50000*10%-105=4895元。

假设年终奖均为5万元不变的情况下，个税改革后，年终奖能减税105元，减税比例仅为2%。

年终奖怎么发才能合理避税？

按照年终奖缴纳个税算法，年终奖在到达计税临界点时，会出现“宁可少千元不要超1元”的情况，因此需要合理避税。

在新的税率表下，此前的年终奖避税区间也将会有所调整，具体有6大避税区间，如下：

年终奖个税对照表

比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。 如果多发1元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。相比之下，多发1元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。另外，14.4万、30万、42万、66万、96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦！

此外，通知还对居民个人因解除劳动关系、提前退休、内部退养获得的一次性补偿收入，保险营销员、证券经纪人佣金收入等政策进行了明确。

年终奖一次性发放是件皆大欢喜的事儿，不仅能让员工兴高采烈的过年，还能起到激励作用。因为个税临界点的问题，今年的年终奖发多少显得尤为讲究。为了避免让员工承受不必要的损失，企业一定要对员工收入进行统筹规划，根据不同情况制定最佳的工资方案，企业财务要辛苦了！